Podatek dochodowy na Cyprze Północnym: stawki 2026, emerytury

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym: stawki 2026, emerytury

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym jest naliczany na podstawie ustawy o podatku dochodowym 24/1982 Tureckiej Republiki Cypru Północnego (TRNC), a według stanu na 4 listopada 2026 r. roczna skala podatkowa ma pięć przedziałów: od 10% od pierwszych TL 45 000 dochodu podlegającego opodatkowaniu do 37% od nadwyżki ponad TL 400 000, przy kwocie wolnej od podatku (uldze osobistej) w wysokości TL 655 000 w roku podatkowym 2026. Osoba, która ma miejsce zamieszkania w TRNC i przebywa tam dłużej niż sześć miesięcy w roku podatkowym, płaci podatek od dochodów światowych, a w pozostałych przypadkach wyłącznie od dochodów pochodzących z TRNC. Czynsz z nieruchomości w TRNC podlega 10% podatkowi pobieranemu u źródła, który w przypadku osoby fizycznej jest podatkiem ostatecznym.

Ten przewodnik pokazuje, jak działa podatek dochodowy na Cyprze Północnym w odniesieniu do właścicieli nieruchomości, emerytów i pracowników: przedziały na 2026 r. przepisane z tabeli samego Departamentu Podatkowego, kwoty wolne i odliczenia, trzy przykłady obliczeń z pokazaniem każdego kroku, sposób traktowania emerytur, czynszu, odsetek i sprzedaży nieruchomości, o co pyta formularz wniosku o numer identyfikacji podatkowej oraz co ustawa mówi o podwójnym opodatkowaniu. Kwoty w lirach przeliczono na funty szterlingi po kursie TL 67,5454 za GBP, czyli po kursie sprzedaży forex Banku Centralnego Republiki Turcji z biuletynu z 4 listopada 2026 r.; w TRNC obowiązuje lira turecka, więc wszystkie kwoty prawne poniżej są podane w lirach, a wartości w funtach mają wyłącznie charakter ilustracyjny.

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym: najważniejsze informacje w skrócie

Dwie kwestie porządkują wszystko, co następuje dalej. Po pierwsze, przedziały stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu po odliczeniach, a nie do wynagrodzenia brutto, więc ulga osobista w wysokości TL 655 000 oznacza, że pierwsza lira podatku jest należna dopiero od dochodu wyraźnie przekraczającego tę kwotę. Po drugie, podatek od czynszu jest oddzielny od skali podatkowej: to stały podatek pobierany u źródła, którego nie dodaje się do pozostałych dochodów. Dla czytelnika, który sprawdza, jak działa podatek dochodowy na Cyprze Północnym przed zakupem nieruchomości, oba tory są rozdzielone, ponieważ ten sam właściciel może podlegać stałej stawce od czynszu i jednocześnie skali progresywnej od wynagrodzenia lub emerytury.

Kto płaci podatek dochodowy na Cyprze Północnym: test sześciu miesięcy pobytu

Ustawa o podatku dochodowym wychodzi od zasady rezydencji. Artykuł 2 nakłada podatek na osoby fizyczne osiadłe w TRNC od kwoty netto zarobków i dochodów ze wszystkich źródeł, zarówno w TRNC, jak i poza nim, w roku kalendarzowym, i dodaje, że dochód uzyskany za granicą nie musi być sprowadzony do TRNC, aby został opodatkowany. Artykuł 2(2) definiuje następnie, kto jest osobą osiadłą: osoba, której miejsce zamieszkania znajduje się w TRNC i która przebywa tam dłużej niż sześć miesięcy w okresie podatkowym, w sposób ciągły lub z przerwami. Cudzoziemiec, który przyjeżdża w celu wykonania określonego, tymczasowego zadania lub pracy, nie jest traktowany jako osiadły, nawet jeśli jego pobyt przekracza sześć miesięcy.

Przepis wymaga łącznie dwóch rzeczy, miejsca zamieszkania w TRNC oraz pobytu dłuższego niż sześć miesięcy, więc test jest szerszy niż zwykłe liczenie dni. Ustawa nie podaje metody liczenia dni, reguły godzinowej ani listy okoliczności, które składają się na miejsce zamieszkania, i w ogóle nie wspomina o pozwoleniach na pobyt. Z tego powodu pozwolenie na pobyt i rezydencja podatkowa to dwa różne pytania, na które odpowiadają różne akty prawne, co pokazuje poniższe zestawienie.

Kwoty dotyczące pozwoleń w tabeli pochodzą z rozporządzenia o pobycie i wizach w brzmieniu z 5 października 2026 r. i przytaczamy je tutaj wyłącznie po to, by pokazać, że oba reżimy są oddzielne; drogi do uzyskania pozwolenia, sytuację emerytów i samą przeprowadzkę omawiamy w naszych przewodnikach o emeryturze na Cyprze Północnym oraz o przeprowadzce na Cypr Północny z Wielkiej Brytanii. Posiadanie pozwolenia samo w sobie nie przesądza o sytuacji podatkowej, a zakup nieruchomości również nie. Formularz rocznego zeznania, VD1, pyta każdego podatnika o obywatelstwo i o to, czy jest on rezydentem Cypru (pole tak lub nie), co pokazuje, że Departament zbiera deklarację o statusie rezydenta przy każdym zeznaniu.

Warto wspomnieć o jednej konsekwencji artykułu 3(2). Ustawa stanowi, że cudzoziemcom i nierezydentom, którzy nie wykonują obowiązków wynikających z przepisów podatkowych lub nie składają gwarancji, jaką Departament uzna za konieczną, można odmówić zgody na pobyt, pracę lub prowadzenie działalności przynoszącej dochód w TRNC. Mówiąc wprost, system podatkowy i system pozwoleń są powiązane tym przepisem, chociaż kryteria w obu przypadkach są różne. W praktyce oznacza to, że ta sama osoba może spełniać warunki pozwolenia na pobyt i mimo to nie być uznana za osobę osiadłą w rozumieniu ustawy podatkowej, a także odwrotnie.

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym w 2026 r.: przedziały i stawki

Tabela Departamentu Podatkowego na 2026 r. i treść artykułu 52(1) są zgodne: pięć przedziałów, opodatkowanych progresywnie od dochodu podlegającego opodatkowaniu, który pozostaje po odliczeniach. Poniższa tabela powtarza przedziały w lirach, dodaje wartość każdego odcinka w funtach szterlingach po kursie TL 67,5454 i pokazuje łączny dochód, przy którym kończy się każdy przedział, jeśli jedynym odliczeniem jest ulga osobista w wysokości TL 655 000.

Warto poznać drogę, jaką te liczby trafiły do ustawy, ponieważ starsze zestawienia, które omawiają podatek dochodowy na Cyprze Północnym, podają inne kwoty, na przykład pierwszy przedział w wysokości TL 30 000 i najwyższą stawkę 40%, i nie zgadzają się one z tabelą na 2026 r. Dekret z mocą ustawy nr 6/2025, opublikowany 30 stycznia 2025 r., ustalił przedziały na nowo. Dekret z mocą ustawy 47/2026, opublikowany w Dzienniku Urzędowym nr 79 z 24 kwietnia 2026 r., zastąpił go dla lat podatkowych od 1 stycznia 2025 r. i przewidywał, że wygaśnie z chwilą wejścia w życie pierwszej ustawy zmieniającej, która przepisze artykuł 52(1). Ustawa zmieniająca ustawę o podatku dochodowym 25/2026 wpisała następnie pięć przedziałów do artykułu 52(1) i uchyliła dekret 47/2026, nie naruszając czynności dokonanych na jego podstawie. Skonsolidowany tekst Departamentu Podatkowego z 25 maja 2026 r. zawiera zmianę wprowadzoną ustawą 25/2026.

Artykuł 52(2) pozwala Radzie Ministrów podnieść przedziały do dziesięciokrotności ich kwot bazowych, a Rada ustala również ulgę osobistą co roku w styczniu na podstawie artykułu 12(1). Tabela na 2026 r. opublikowana przez Departament pokazuje takie same przedziały jak artykuł 52(1), więc na 2026 r. nie zastosowano żadnego mnożnika. Decyzja o uldze ukazała się w Dzienniku Urzędowym z 28 stycznia 2026 r., po kilku tygodniach roku: 12 stycznia 2026 r. przywódca związku nauczycieli publicznie wezwał rząd do ogłoszenia przedziałów i kwot ulgi na 2026 r., według Haber Kıbrıs. Dla każdego, kto modeluje przyszły rok, przedziały i ulga to dwie liczby, które mogą się zmienić decyzją, a nie nową ustawą.

Przedziały to stałe kwoty w lirach, podczas gdy ceny stale rosną. Instytut Statystyczny TRNC podał, że ceny konsumpcyjne wzrosły o 35,02% w ciągu 12 miesięcy do września 2026 r., więc próg wyrażony w lirach ma z roku na rok mniejszą siłę nabywczą, jeśli Rada lub parlament go nie skorygują. To kontekst do czytania kolumny w funtach w powyższej tabeli: wartości w funtach zależą od kursu z 4 listopada 2026 r. i w każdym innym dniu będą inne. Innymi słowy, nominalna wartość progów w lirach nie zmienia się sama, gdy rosną ceny, i dlatego warto zawsze sprawdzać, z którego dnia pochodzi kurs.

Ulga osobista i odliczenia na 2026 r.

Zgodnie z artykułem 12(1) każdy podatnik odlicza ulgę osobistą, a na 2026 r. wynosi ona TL 655 000 rocznie. Tabela Departamentu podaje również odpowiedniki miesięczne stosowane przy naliczaniu wynagrodzeń: TL 54 583,33 miesięcznie, gdy pracownik otrzymuje 12 pensji rocznie, i TL 50 384,62, gdy jest ich 13. Ulgę i pozostałe odliczenia stosuje się przed przedziałami, dlatego wynagrodzenie może być w lirach znaczne, a mimo to dawać skromny rachunek podatkowy.

Kilka szczegółów tej tabeli ma znaczenie w praktyce. Odliczenie specjalne w wysokości 10% jest opisane w artykule 14(1) jako stosowane do kwoty brutto wynagrodzeń podlegających poborowi podatku u źródła oraz podatników ryczałtowych, podczas gdy uwaga Departamentu stwierdza, że oblicza się je po odjęciu kosztów, zwolnień i składek na ubezpieczenie społeczne; poniższe przykłady obliczeń wykorzystują najprostszy przypadek, bez innych odliczeń, więc obie interpretacje dają ten sam wynik. Odliczenia na dzieci dzieli się po równo między małżonków, gdy oboje mają dochody. Ulga dla osób w wieku 65 lat i starszych jest odrębną pozycją względem ulgi osobistej. Posiadacz pozwolenia na pracę zatrudniony przez zarejestrowanego pracodawcę w TRNC otrzymuje ulgi proporcjonalnie za każdy zakończony miesiąc pracy, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.

Artykuł 12(1) przyznaje też emerytom większą ulgę, ale tylko w określonym przypadku: gdy emerytura jest wypłacana z budżetu TRNC, przez organy lokalne, przez Departament Ubezpieczeń Społecznych lub z funduszu zatwierdzonego przez Radę Ministrów, ulgę zwiększa się o 100%, nie więcej niż do kwoty samej emerytury. Ustawa nie rozciąga tego zwiększenia na emeryturę wypłacaną przez podmiot zagraniczny. Czytelnik pobierający emeryturę zagraniczną zaczyna więc od standardowej ulgi w wysokości TL 655 000.

Przykład obliczeń 1: pracownik będący rezydentem

Weźmy pracownika osiadłego w TRNC, który zarabia TL 100 000 miesięcznie w 12 pensjach, czyli TL 1 200 000 rocznie (GBP 17 766 po kursie TL 67,5454). Pracownik nie ma ulgi na małżonka, nie ma dzieci ani innych odliczeń, a dla uproszczenia pomija się składki na ubezpieczenie społeczne, które w rzeczywistości obniżyłyby podatek. Kroki następują w kolejności przewidzianej w ustawie: najpierw odliczenie specjalne, następnie ulga osobista, a dopiero na końcu przedziały.

1. Odliczenie specjalne: 10% z TL 1 200 000 to TL 120 000, co zostawia TL 1 080 000.
2. Ulga osobista: TL 1 080 000 minus TL 655 000 daje podstawę opodatkowania w wysokości TL 425 000.
3. Przedział 1: 10% z TL 45 000 to TL 4 500.
4. Przedział 2: 20% z TL 45 000 to TL 9 000.
5. Przedział 3: 25% z TL 120 000 to TL 30 000.
6. Przedział 4: 30% z TL 190 000 to TL 57 000. Podatek narastająco przy TL 400 000 wynosi TL 100 500, co zgadza się z tabelą Departamentu.
7. Przedział 5: 37% z pozostałych TL 25 000 (TL 425 000 minus TL 400 000) to TL 9 250.
8. Łączny podatek roczny: TL 100 500 plus TL 9 250 daje TL 109 750, czyli około GBP 1 625, co stanowi 9,1% wynagrodzenia brutto i 25,8% podstawy opodatkowania.

Pracodawca pobiera podatek co miesiąc według tabeli miesięcznej, a pracownik, którego jedynym dochodem jest dochód z jednego źródła, nie ma obowiązku składania rocznego zeznania na mocy artykułu 23, choć Departament może zażądać go w każdej chwili. Z przykładu płyną dwa wnioski. Efektywna stawka (9,1% wynagrodzenia brutto) jest znacznie niższa od nominalnej najwyższej stawki 37%, ponieważ ulga i niższe przedziały pochłaniają większość dochodu. A przedziały są strome, gdy podstawa przekroczy TL 210 000, gdzie stawka dochodzi do 30%. Pojęcie o skali daje płaca minimalna: miesięczna płaca minimalna brutto od 1 lipca 2026 r. wynosi TL 70 893 (netto TL 61 677), według Departamentu Podatkowego, co przy użytym tutaj kursie stanowi około GBP 1 050 brutto.

Przykład obliczeń 2: emeryt z emeryturą zagraniczną

Drugi przykład ilustruje mechanikę ustawy w odniesieniu do osoby osiadłej w TRNC według testu sześciu miesięcy, która otrzymuje emeryturę z zagranicy. Jest to arytmetyka oparta na przepisach ustawowych, a nie stwierdzenie dotyczące jakiegokolwiek konkretnego systemu emerytalnego, a kroki obliczeń są takie same jak w pierwszym przykładzie, z tą różnicą, że pomija się odliczenie specjalne. Załóżmy roczną emeryturę w wysokości GBP 24 000, czyli TL 1 621 090 po kursie TL 67,5454 za GBP. Artykuł 2 obejmuje dochody ze źródeł spoza TRNC, a artykuł 4 definiuje wynagrodzenie jako pieniądze lub ich równowartość otrzymane za usługi, natomiast przepisy przejściowe ustawy o podatku dochodowym odnotowują, że emerytury włączono do opodatkowanych wynagrodzeń od okresu podatkowego 2010. Odliczenie specjalne z artykułu 14(1) przysługuje wynagrodzeniom podlegającym poborowi podatku u źródła oraz podatnikom ryczałtowym, więc przykład ostrożnie nie przyznaje odliczenia specjalnego od emerytury zagranicznej wypłacanej bez poboru podatku w TRNC.

1. Dochód: TL 1 621 090.
2. Ulga osobista: po odjęciu TL 655 000 zostaje podstawa w wysokości TL 966 090. Małżonek mieszkający z podatnikiem dodałby kolejne odliczenie w wysokości TL 52 400.
3. Podatek od pierwszych TL 400 000 podstawy: TL 100 500.
4. Podatek od reszty: TL 966 090 minus TL 400 000 to TL 566 090, a 37% z tej kwoty to TL 209 453.
5. Razem: TL 100 500 plus TL 209 453 to TL 309 953, czyli około GBP 4 589, albo 19,1% emerytury.

Dla porównania, emerytura w wysokości GBP 12 000 (TL 810 545) daje podstawę TL 155 545, a podatek wynosi TL 4 500 plus TL 9 000 plus 25% z TL 65 545, czyli TL 16 386, razem TL 29 886, około GBP 442. Kształt jest taki sam jak w pierwszym przykładzie: ulga usuwa dużą część dochodu, a stawka potem szybko rośnie.

Artykuł 56 dotyczy następnie podatku już zapłaconego za granicą. Rezydent TRNC może odliczyć podobne podatki zapłacone od dochodu zagranicznego, który jest ujęty w rocznym rozliczeniu, od podatku TRNC przypadającego na ten dochód zagraniczny. Obowiązują cztery warunki lub ograniczenia. Podatek zagraniczny musi być osobistym podatkiem od dochodu. Zapłatę trzeba udowodnić dokumentami organu zagranicznego, a jeśli dokumentów nie ma w chwili wymiaru podatku, można je dostarczyć w ciągu roku, po czym wymiar zostaje skorygowany, a ewentualna nadpłata zwrócona. Odliczenie nie może przekroczyć podatku TRNC przypadającego na dochód zagraniczny, a tę część oblicza się jako udział dochodu zagranicznego w dochodzie łącznym. Podatki płacone w walucie obcej przelicza się według oficjalnego kursu z dnia zapłaty. Jeśli, wyłącznie dla przykładu, od emerytury GBP 24 000 zapłacono za granicą podatek dochodowy w wysokości GBP 2 000, odliczenie wyniosłoby GBP 2 000, czyli mniej niż limit GBP 4 589, a pozostały podatek TRNC wyniósłby około GBP 2 589.

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym od emerytur i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

To, czy drugie państwo może opodatkować ten sam dochód, zależy od umów międzynarodowych, a artykuł 57 wyraża zasadę: jeśli z państwem obcym istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, jej zasady stosuje się zamiast odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym. Sytuację w dwóch krajach, o które czytelnicy pytają najczęściej, przedstawia poniższa tabela.

Dla obywatela Turcji, który jest rezydentem podatkowym TRNC, umowa z Turcją ustala zatem podział opodatkowania emerytur, natomiast dla obywatela Wielkiej Brytanii ulga działa wyłącznie przez odliczenie z artykułu 56, czyli jednostronną ulgę samego TRNC. To, jak samo Zjednoczone Królestwo opodatkowuje dochody osoby mieszkającej w TRNC, jest kwestią przepisów brytyjskich, a nie prawa TRNC omawianego tutaj, a zbiór umów na gov.uk jest punktem wyjścia do sprawdzenia listy umów. Praktyczne znaczenie dla emeryta jest takie, że dowód zapłaty podatku zagranicznego, w postaci zaświadczenia lub decyzji wymiarowej organu zagranicznego, ma bezpośrednią wartość w obliczeniach w TRNC.

Ustawa o podatku dochodowym zawiera też przepisy o emeryturach wypłacanych przez organy TRNC. Oprócz podwojonej ulgi, o której wspomniano wyżej, jej przepisy przejściowe stanowią, że świadczenia emerytalne włączono do opodatkowanych wynagrodzeń od okresu podatkowego 2010, a ulgi stosowano miesiąc po miesiącu od dnia, w którym emerytura stała się opodatkowana. Te zasady dotyczą emerytur państwowych TRNC, z ubezpieczenia społecznego i z zatwierdzonych funduszy i to dlatego formularz rocznego zeznania wymienia emeryturę oraz świadczenie z ubezpieczenia społecznego w osobnych wierszach. Nasz przewodnik o kosztach życia na Cyprze Północnym zestawia codzienne wydatki z tymi zasadami podatkowymi.

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym od czynszu: 10% podatek ostateczny

Artykuł 31(6) to przepis, z którym większość właścicieli nieruchomości spotyka się jako z pierwszym. Dziesięć procent czynszu brutto, wliczając czynsz płatny z góry i niezależnie od tego, czy lokal jest wynajmowany umeblowany, czy nie, wpłaca do Departamentu Podatkowego właściciel lub jego przedstawiciel. Dla osoby fizycznej oraz dla spółki, której jedyną działalnością jest wynajem nieruchomości, ten podatek jest podatkiem ostatecznym: czynszu nie łączy się z innymi dochodami, nie odlicza się kosztów, a podatek nie jest zwracany ani zaliczany na poczet innych podatków. Formularz deklaracji czynszu Departamentu, V.D. 91, podaje tę samą zasadę i stanowi, że podatek jest należny do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym czynsz został uzyskany; podatek zapłacony z opóźnieniem podlega opłacie za zwłokę na mocy artykułu 44 ustawy o wymiarze i poborze należności publicznych.

Weźmy wynajmującego, który wynajmuje mieszkanie za GBP 750 miesięcznie. Po kursie TL 67,5454 za GBP czynsz wynosi TL 50 659, a 10% to TL 5 066 miesięcznie, czyli GBP 75. W ciągu dwunastu miesięcy pobrany podatek wynosi TL 60 791, czyli GBP 900. Ponieważ podatek jest ostateczny i nie odlicza się kosztów, te same GBP 75 są należne niezależnie od tego, czy właściciel ma rachunki za naprawy, opłaty za zarządzanie czy kredyt hipoteczny. Jeśli trzy miesiące są płatne z góry, podatek oblicza się od kwoty zapłaconej z góry, ponieważ artykuł 31(6) obejmuje również czynsz płatny z góry.

Zwolnienie z trzeciego wiersza wymaga łącznego spełnienia trzech warunków: łączny miesięczny czynsz musi być niższy od obowiązującej miesięcznej płacy minimalnej, osoba musi udowodnić, że nie ma innych dochodów rodzajów wymienionych w artykule 4, a zgodę Departamentu trzeba uzyskać na początku każdego okresu podatkowego lub w miesiącu zawarcia umowy, zależnie od tego, co nastąpi wcześniej. Ustawa pozwala też Departamentowi zastosować czynsz porównywalny, gdy zadeklarowany czynsz jest bardzo niski. Pobór podatku u źródła nie znosi obowiązku uzyskiwania i wystawiania dokumentów wymaganych przez ustawę o ordynacji podatkowej ani obowiązku złożenia rocznego zeznania, a podatnik rzetelnie się rozliczający może uzyskać 5% obniżenie należnego podatku po 36 kolejnych miesiącach terminowych miesięcznych deklaracji i wpłat, pod warunkiem że nie wymierzono dodatkowego podatku.

Pobyty krótkoterminowe reguluje odrębna ustawa. Na mocy ustawy o domach wakacyjnych (Holiday Houses Law) wynajem turystyczny na okres do 60 dni lokalu wybudowanego jako mieszkalny wymaga rejestracji w Departamencie Planowania Turystycznego oraz pozwolenia na prowadzenie działalności przed rozpoczęciem wynajmu. Stronę wynajmującego, w tym licencje i zarządzanie, omawia nasz przewodnik o wynajmie nieruchomości na Cyprze Północnym, a opłaty po stronie zakupu znajdują się w artykule o podatkach i opłatach przy nieruchomościach na Cyprze Północnym.

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym dla właścicieli nierezydentów

Brytyjski lub inny zagraniczny właściciel, który nie jest osiadły w TRNC, płaci podatek wyłącznie od dochodów ze źródeł w TRNC (artykuł 3(1)). Dla typowego zagranicznego właściciela apartamentu wakacyjnego oznacza to czynsz, a czynsz jest opodatkowany przez pobór u źródła. Artykuł 31(7) dodaje, że dla osób nieosiadłych w TRNC pobrane kwoty są ich ostatecznym zobowiązaniem podatkowym, więc nie ma późniejszego zeznania, w którym można by zgłosić ulgi. Przepisy artykułu 31(6), które dają rezydentom miesięczną część ulgi osobistej oraz zwolnienie niskiego czynszu, wyraźnie nie są stosowane wobec osób nieosiadłych w TRNC i to jest główna różnica między obiema grupami w zakresie czynszu.

Mechanizm poboru jest praktyczny. Jeśli właściciel mieszka za granicą i nie ma stałego przedstawiciela w TRNC, osoba płacąca czynsz, zazwyczaj najemca, musi obliczyć i zapłacić 10%. Właściciel, który wyznacza przedstawiciela lub zarządcę, przenosi obowiązek składania deklaracji na tę osobę. Właściciel nie musi być fizycznie obecny, a formularz V.D. 91 zawiera pole na przedstawiciela wynajmującego w TRNC. Skutek niezapłaconego salda może wykraczać poza pieniądze, ponieważ artykuł 3(2) pozwala odmówić zgody na pobyt lub pracę cudzoziemcom, którzy nie wypełniają obowiązków podatkowych.

Właściciel nierezydent nie płaci w TRNC podatku od brytyjskiej emerytury, wynagrodzenia zarobionego gdzie indziej ani od odsetek z rachunków prowadzonych za granicą, ponieważ według artykułu 3(1) nie są to dochody ze źródeł w TRNC. Uzyskanie statusu osoby osiadłej według testu sześciu miesięcy to zmienia: od tej chwili artykuł 2 obejmuje dochody światowe, a ulgą jest odliczenie z artykułu 56. Granica między obiema sytuacjami przebiega przez rok kalendarzowy, więc osoba, która przeprowadza się w środku roku, jest badana według pobytu i miejsca zamieszkania w całym roku. Nasz przewodnik o rachunkach bankowych na Cyprze Północnym dla cudzoziemców omawia stronę rachunków, w tym podatek pobierany od odsetek od lokat.

Inne dochody: odsetki, dywidendy i zyski ze sprzedaży nieruchomości

Trzy inne pozycje pojawiają się regularnie u właścicieli nieruchomości. Odsetki od lokat bankowych i obligacji podlegają poborowi podatku u źródła na mocy artykułu 32: stawka bazowa w ustawie wynosi 6% dla odsetek od obligacji oraz dla odsetek od lokat naliczanych przez banki i spółdzielcze kasy kredytowe, a Rada Ministrów może ją podnieść do trzykrotności lub obniżyć do zera zależnie od terminu, rodzaju i waluty lokaty oraz od podatnika. Stawka stosowana przez bank w danym momencie wynika więc z bieżącej decyzji Rady, a stawka bazowa jest punktem wyjścia ustawy. Dywidendy wypłacane przez spółki podlegają poborowi w wysokości 15%. W przypadku osób nieosiadłych w TRNC pobory te są ostateczne i nie podlegają zwrotowi.

Sprzedaż nieruchomości to druga pozycja. Na mocy artykułu 31(1)(i) Rejestr Gruntów pobiera podatek dochodowy w chwili przeniesienia własności. Dla sprzedającego, który nie jest handlarzem nieruchomościami, zysk netto przyjmuje się jako 20% wyższej z wartości w Rejestrze Gruntów i ceny sprzedaży, 30% tego zysku jest zwolnione (Rada Ministrów może co roku w styczniu podnieść udział zwolnienia do 60%), a 20% pozostałej kwoty pobiera się jako podatek ostateczny. Daje to 2,8% wartości, wyliczone jako 20% × 70% × 20%. Przy cenie sprzedaży GBP 150 000 pobór wyniósłby GBP 4 200. Jednorazowe zwolnienie dla domu i działki nie jest dostępne dla cudzoziemców, a sprzedający, który sprzedaje więcej niż trzy nieruchomości w roku kalendarzowym, więcej niż pięć w ciągu trzech lat lub robi to zawodowo, jest traktowany jak handlowiec według innych zasad. Pełny przebieg sprzedaży, koszty i terminy opisuje nasz przewodnik o sprzedaży nieruchomości na Cyprze Północnym.

Trzecia pozycja to spadek. Formularz rocznego zeznania zawiera część dotyczącą dochodów otrzymanych ze spadku, a ustawa o podatku dochodowym opodatkowuje przedstawiciela ustawowego zmarłego od kwoty wymierzonej zmarłemu, przy czym zeznanie jest należne w ciągu czterech miesięcy od śmierci. Testamenty, zachowek i ewentualne opłaty od dziedziczenia to odrębne tematy, omówione w przewodniku o prawie spadkowym i podatku spadkowym na Cyprze Północnym. Roczny podatek od samego budynku jest innym obciążeniem, naliczanym na podstawie rozporządzenia o podatku od nieruchomości, a nie na podstawie ustawy o podatku dochodowym.

Numer podatkowy, zeznanie podatkowe i terminy

Departament Podatkowy publikuje na swojej stronie z formularzami Formularz wniosku o numer identyfikacji podatkowej (Vergi Kimlik Numarası Talep Formu). Arkusz pyta o rodzaj dokumentu tożsamości, z opcjami obejmującymi dowód osobisty TRNC, dokument z centrum dla cudzoziemców i paszport; numer dokumentu; kraj wystawienia; obywatelstwo; miejsce urodzenia; imię, nazwisko, imiona matki i ojca; datę urodzenia; płeć; numer paszportu oraz daty wystawienia i ważności. Dla cudzoziemca bez dowodu osobistego TRNC droga paszportowa w formularzu jest więc widocznym sposobem rejestracji, a ta sama strona wymienia formularze hasła do internetowego urzędu skarbowego, które Departament oferuje osobom fizycznym i spółkom.

Ta sama strona z formularzami zawiera roczne zeznanie o podatku dochodowym, formularz V.D.1, który stanowi, że należy ująć wszystkie krajowe i zagraniczne dochody i wydatki roku, że niezwiązane części trzeba przekreślić lub oznaczyć jako zerowe oraz że niedokładne, niepełne lub wprowadzające w błąd deklaracje podlegają karom. Ma części dotyczące handlu, rolnictwa, wynagrodzeń i emerytur, działalności na własny rachunek, dochodów z nieruchomości, zysków ze sprzedaży nieruchomości, odsetek i dywidend, dochodów ze spadku oraz innych dochodów. Terminy są określone w ustawie, a nie w formularzach, a poniższa tabela zestawia je w jednym miejscu wraz z odniesieniami do artykułów.

Podatnik, który składa zeznanie i płaci, nie jest jedyną osobą z obowiązkami. Pracodawcy i inne podmioty, które potrącają podatek, składają deklaracje o pobranym podatku na mocy artykułu 27, który wymienia potrącony i zapłacony podatek w jednym miejscu. Podatek pobrany na podstawie ustawy o podatku dochodowym zalicza się na poczet ostatecznego rocznego wymiaru według artykułu 54, nadwyżkę zwraca Departament, a wniosek o zaliczenie lub zwrot trzeba złożyć w roku, do którego należy okres rozliczeniowy, zgodnie z artykułem 55. W przypadku czynszu pobranego jako podatek ostateczny nie ma zwrotu, jak podaje formularz V.D. 91.

Gdzie te zasady spotykają się z naszymi ofertami

Oferty poniżej to ukończone projekty lub projekty w fazie odsprzedaży na naszej stronie, więc nabywca jednej z nich mógłby ją wynająć bez czekania na budowę, a właśnie wtedy zaczynają obowiązywać opisane wyżej zasady dotyczące czynszu. Wiersze statusu i ceny pochodzą ze strony każdej oferty z 4 listopada 2026 r.; kilka stron pokazuje ceny odsprzedaży skopiowane z portali nieruchomości, a nie ceny dewelopera, albo słowa „Na zapytanie”, a tabela wskazuje, które to przypadki. Pierwsza kolumna podaje nazwę oferty wraz z odnośnikiem do jej strony, a ostatnia pokazuje, jak zasady opisane w tym przewodniku stosują się do danego projektu.

Żadna z tych stron nie podaje czynszu, który mógłby posłużyć do obliczenia podatku, a oświadczenia deweloperów o zarządzaniu najmem to twierdzenia marketingowe bez opublikowanych warunków, opłat ani danych o obłożeniu. Kwoty w tym przewodniku opierają się więc na przykładowych czynszach, takich jak GBP 750 miesięcznie. Kontekst miejscowości dostępny jest na stronach miast Iskele, Famagusta i Esentepe, a szerszy obraz w poszczególnych miastach jest na stronie kraju Cypr Północny. W kwestiach rezydencji związanych z obywatelstwem zob. artykuł o obywatelstwie Cypru Północnego.

Co może się zmienić i co sprawdzić ponownie

Podatek dochodowy na Cyprze Północnym ma trzy ruchome części, które czytelnik może sprawdzić samodzielnie. Pierwszą jest ulga osobista, ustalana decyzją Rady Ministrów co roku w styczniu na podstawie artykułu 12(1); kwota TL 655 000 na 2026 r. pochodzi z decyzji Ü(K-I) 132-2026, a kwota na 2027 r. będzie nową decyzją. Drugą są przedziały: artykuł 52(2) pozwala Radzie podnieść je do dziesięciokrotności, a parlament może przepisać artykuł 52(1), jak zrobił to w ustawie 25/2026. Trzecią jest sama skonsolidowana ustawa, którą Departament Podatkowy wydaje ponownie po każdej zmianie, więc data w nazwie pliku (25 maja 2026 r. dla tekstu użytego tutaj) ma znaczenie przy porównywaniu źródeł.

Stawki w innych częściach systemu mają własne kalendarze: płaca minimalna zmieniła się 1 lipca 2026 r. i wpływa na próg zwolnienia czynszu, a kurs wymiany użyty do wartości w funtach jest kursem z jednego dnia. Pobór podatku od odsetek od lokat to stawka bazowa, którą Rada może zmienić decyzją, udział zwolnienia zysków ze sprzedaży nieruchomości może co roku w styczniu wzrosnąć z 30% do 60%, a Rada może zmieniać 10% odliczenie specjalne w przedziale od 10% do 30% decyzją styczniową na podstawie artykułu 14(2). Każda z tych zmian jest opublikowaną decyzją, a strona Departamentu Podatkowego podaje aktualną tabelę i okólniki, dzięki czemu czytelnik może sam sprawdzić, które dane są obowiązujące w danym dniu.

Często zadawane pytania

Jakie są stawki podatku dochodowego na Cyprze Północnym w 2026 r.?

Na 2026 r. roczna skala z artykułu 52(1) wynosi 10% od pierwszych TL 45 000 dochodu podlegającego opodatkowaniu, 20% od kolejnych TL 45 000, 25% od kolejnych TL 120 000, 30% od kolejnych TL 190 000 i 37% od nadwyżki ponad TL 400 000. Dochód podlegający opodatkowaniu to kwota pozostała po odliczeniach, takich jak ulga osobista TL 655 000, więc podatek dochodowy na Cyprze Północnym na poziomie narastającym czwartego przedziału wynosi TL 100 500 od podstawy TL 400 000.

Jak długo trzeba przebywać, aby być rezydentem podatkowym na Cyprze Północnym?

Artykuł 2(2) uznaje osobę za osiadłą w TRNC, jeśli jej miejsce zamieszkania znajduje się w TRNC, a osoba przebywa tam dłużej niż sześć miesięcy w okresie podatkowym, w sposób ciągły lub z przerwami. Cudzoziemca, który przyjeżdża do określonej tymczasowej pracy lub zadania, nie traktuje się jako osiadłego nawet po przekroczeniu sześciu miesięcy. Ustawa nie podaje metody liczenia dni, a pozwolenie na pobyt nie jest częścią testu, więc podatek dochodowy na Cyprze Północnym od dochodów światowych zależy od miejsca zamieszkania i pobytu, a nie od pozwolenia.

Jaka część dochodu jest wolna od podatku?

Ulga osobista na 2026 r. wynosi TL 655 000, czyli około GBP 9 697 po kursie TL 67,5454 za GBP, a pracownicy najemni stosują też 10% odliczenie specjalne. Gdy jedynym odliczeniem jest ulga, podatek zaczyna się powyżej TL 655 000 dochodu, więc przedział 10% obejmuje dochód od TL 655 000 do TL 700 000. Odliczenia na małżonka, dzieci, wiek 65 lat i niepełnosprawność zwiększają tę kwotę zgodnie z ustawą, a ich wysokości podano w tabeli powyżej.

Czy cudzoziemcy płacą podatek dochodowy na Cyprze Północnym?

Cudzoziemiec, który nie jest osiadły w TRNC, płaci podatek wyłącznie od dochodów ze źródeł w TRNC, zazwyczaj od czynszu, a ten czynsz podlega 10% poborowi, który jest podatkiem ostatecznym. Cudzoziemiec osiadły według testu sześciu miesięcy płaci podatek od dochodów światowych według stawek przedziałowych, z odliczeniem osobistego podatku dochodowego zapłaconego za granicą. W obu przypadkach zasada, według której działa podatek dochodowy na Cyprze Północnym, zależy od statusu rezydencji, a nie od obywatelstwa.

Czy brytyjska emerytura jest opodatkowana na Cyprze Północnym?

W przypadku osoby osiadłej w TRNC artykuł 2 opodatkowuje dochody ze źródeł w TRNC i poza nim, a ustawa nie zwalnia emerytury zagranicznej w przepisach przeanalizowanych na potrzeby tego przewodnika. Osoba nieosiadła nie płaci w TRNC podatku od brytyjskiej emerytury, ponieważ nie jest to dochód ze źródła w TRNC. Podatek zagraniczny zapłacony od emerytury można odliczyć na mocy artykułu 56 w granicach opisanych powyżej, a podatek dochodowy na Cyprze Północnym od emerytur wypłacanych przez organy TRNC ma własne zasady dotyczące ulgi.

Czy między Wielką Brytanią a Cyprem Północnym obowiązuje umowa podatkowa?

Zbiór umów podatkowych Wielkiej Brytanii na gov.uk nie wymienia umowy z TRNC według stanu na 4 listopada 2026 r. Artykuł 57 ustawy TRNC stosuje umowy tam, gdzie istnieją, a umowa z Turcją podpisana 22 grudnia 1987 r. jest tego przykładem. Tam, gdzie umowy nie ma, ulga na wypadek dwukrotnego obciążenia tego samego dochodu, gdy podatek dochodowy na Cyprze Północnym zbiega się z podatkiem za granicą, przebiega przez zasadę odliczenia z artykułu 56.

Jak opodatkowany jest czynsz z nieruchomości na Cyprze Północnym?

Dziesięć procent czynszu brutto, wliczając czynsz płatny z góry i niezależnie od tego, czy lokal jest umeblowany, wpłaca do Departamentu Podatkowego właściciel lub przedstawiciel do 15. dnia następnego miesiąca. Dla osób fizycznych jest to podatek ostateczny, bez odliczania kosztów i bez zwrotu. Rezydenci bez innych dochodów i z czynszem poniżej jednej miesięcznej płacy minimalnej (TL 70 893 od 1 lipca 2026 r.) mogą ubiegać się o zwolnienie, a podatek dochodowy na Cyprze Północnym od czynszu nierezydentów jest pobierany bez tej ulgi.

Jak uzyskać numer podatkowy?

Strona Departamentu Podatkowego z formularzami zawiera Formularz wniosku o numer identyfikacji podatkowej. Pyta on o rodzaj dokumentu tożsamości (dowód osobisty TRNC, dokument z centrum dla cudzoziemców lub paszport), numer dokumentu, kraj wystawienia, obywatelstwo, miejsce urodzenia, imiona i nazwiska oraz imiona rodziców, datę urodzenia, płeć, numer paszportu i daty wystawienia i ważności. Ta sama strona oferuje formularz hasła do internetowego urzędu skarbowego, a numer podatkowy jest oznaczeniem, pod którym podatek dochodowy na Cyprze Północnym jest deklarowany i płacony.

Kiedy należy złożyć roczne zeznanie i kiedy płaci się podatek?

Roczne zeznanie składa się w kwietniu za poprzedni rok kalendarzowy, a podatek płaci się w dwóch równych ratach na koniec lipca i na koniec listopada. Osoba opuszczająca TRNC w ciągu roku składa zeznanie w ciągu miesiąca przed wyjazdem, a zeznanie za zmarłego składa się w ciągu czterech miesięcy od śmierci. Pracownicy najemni z jednym źródłem dochodu nie muszą składać zeznania na mocy artykułu 23, więc kalendarz, według którego funkcjonuje podatek dochodowy na Cyprze Północnym, różni się w zależności od rodzaju podatnika.

Ostatnia weryfikacja: 4 listopada 2026 r. Źródła: Ustawa o podatku dochodowym 24/1982, tekst skonsolidowany z 25 maja 2026 r.; Tabela Departamentu Podatkowego z przedziałami i ulgami na 2026 r.; Komunikat Departamentu Podatkowego o przedziałach i uldze osobistej na 2026 r.; Ustawa zmieniająca ustawę o podatku dochodowym 25/2026; Dziennik Urzędowy nr 79, 24 kwietnia 2026 r. (dekret z mocą ustawy 47/2026); Strona z formularzami Departamentu Podatkowego; Formularz wniosku o numer identyfikacji podatkowej; Roczne zeznanie o podatku dochodowym, formularz V.D.1; Deklaracja dochodu z czynszu, formularz V.D. 91; Departament Podatkowy, płaca minimalna od 1 lipca 2026 r.; Bank Centralny Republiki Turcji, biuletyn kursów wymiany 2026/207, 4 listopada 2026 r.; Rząd Wielkiej Brytanii, zbiór umów podatkowych; Tekst umowy Turcja-TRNC o unikaniu podwójnego opodatkowania (Alomaliye); Instytut Statystyczny TRNC, wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych, wrzesień 2026 r.; Rozporządzenie o pozwoleniach na pobyt i wizach, tekst z 5 października 2026 r.; Ustawa o domach wakacyjnych (Holiday Houses Law); Haber Kıbrıs, 12 stycznia 2026 r..