مالیات ملک در گرجستان برای مالکان خارجی: نرخ‌ها و قواعد (۲۰۲۶)

مالیات ملک در گرجستان برای مالکان خارجی: نرخ‌ها و قواعد (۲۰۲۶)

مالیات ملک در گرجستان یک مالیات محلی بر املاک متعلق به اشخاص حقیقی است که به میزان ۰٫۸٪ تا ۱٪ از ارزش بازار ملک محاسبه می‌شود، اما فقط وقتی که درآمد خانوار مالک در سال گذشته بیش از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ بوده باشد (حدود $۳۸٬۵۱۲ با نرخ بانک ملی گرجستان در ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶، یعنی USD ۱ = GEL ۲٫۵۹۶۶). پارلمان هر دو عدد را در قانون شمارهٔ ۱۸۷۴ مورخ ۳۰ سپتامبر ۲۰۲۶ تغییر داد؛ این قانون جایگزین حدهای قدیمی GEL ۴۰٬۰۰۰ و GEL ۱۰۰٬۰۰۰ شد. همهٔ نرخ‌ها، آستانه‌ها و تاریخ‌های این راهنما بر اساس وضعیت ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶ بیان شده‌اند و هر یک به مادهٔ مشخصی از قانون مالیات گرجستان (Tax Code of Georgia) یا به صفحهٔ رسمی‌ای که در آن بررسی شده، ارجاع داده شده است. به این ترتیب خواننده می‌تواند هر عدد را مستقیم با متن قانون یا با اطلاعیهٔ رسمی تطبیق دهد و لازم نیست به خلاصه‌های دست‌دوم اعتماد کند.

این مقاله مالیات ملک در گرجستان را برای خریدار خارجی آپارتمان یا خانه توضیح می‌دهد: چه کسی مالیات می‌پردازد، مبلغ چگونه محاسبه می‌شود، اظهارنامه و پرداخت چه زمانی سررسید دارند، و قانون مالیات دربارهٔ سایر مالیات‌هایی که به ملک مربوط می‌شوند چه می‌گوید؛ یعنی مالیات بر درآمد اجاره، مالیات فروش، هدیه و ارث، مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و آزمون ۱۸۳ روز برای تعیین اقامت مالیاتی. در آن، محاسباتی دربارهٔ یک آپارتمان ۸۰٬۰۰۰ دلاری در باتومی (Batumi) آمده که به صورت بلندمدت اجاره داده می‌شود، یک بار با مدیر ملک و یک بار بدون او. قواعد از شخصی به شخص دیگر فرق می‌کنند و هر خانواده وضعیت درآمدی و ملکی خاص خود را دارد، به همین دلیل مثال‌های محاسباتی از فرض‌های برچسب‌دار استفاده می‌کنند و پیش‌بینی نیستند. خوانندگانی که زمینهٔ هزینهٔ زندگی و روادید را می‌خواهند، می‌توانند راهنمای زندگی در گرجستان ما را ببینند، و قواعد مالکیت در مقالهٔ همسان دربارهٔ امکان خرید ملک در گرجستان توسط خارجی‌ها آمده است.

مالیات ملک در گرجستان: خلاصهٔ حقایق کلیدی

جدول زیر همهٔ مالیات‌هایی را فهرست می‌کند که قانون مالیات به مالکیت، اجاره، فروش یا ارث بردن یک ملک مسکونی وصل کرده است؛ همراه با نرخ، مبنا، ماده و تاریخ سررسید. مادهٔ ۶ قانون مالیات گرجستان مالیات‌ها را به ملی و محلی تقسیم می‌کند. مالیات‌های ملی‌ای که نام می‌برد عبارت‌اند از مالیات بر درآمد، مالیات بر سود، VAT، مالیات غیرمستقیم (excise) و حقوق گمرکی واردات، و مالیات ملک مالیات محلی است. قانون، مالیات انتقال، حق تمبر، مالیات ارث یا مالیات هدیه را جداگانه نام نمی‌برد؛ هدیه و ارث در عوض در مادهٔ ۸۲ به‌عنوان اقلام درآمد می‌آیند.

بقیهٔ راهنما این ردیف‌ها را به ترتیب و با جزئیات بیشتر بررسی می‌کند و برای هر کدام توضیح می‌دهد که مبنای محاسبه چیست و چه زمانی اعمال می‌شود. هر جا منبع ثانویه‌ای مانند ناشر خلاصه‌های مالیاتی رقمی متفاوت می‌دهد، متن قانون مالیات در وب‌سایت Legislative Herald of Georgia مرجع به حساب می‌آید، زیرا قواعد مالیات ملک در ۳۰ سپتامبر ۲۰۲۶ تغییر کرده و برخی خلاصه‌ها پیش از این تاریخ بازبینی شده‌اند.

مالیات ملک در گرجستان برای شخص حقیقی چگونه محاسبه می‌شود

مؤدی مالیات ملک در گرجستان در مادهٔ ۲۰۱ قانون مالیات تعریف شده است. شخص حقیقی نسبت به املاکی که در مالکیت دارد، از جمله ساختمان یا سازهٔ نیمه‌تمام یا بخشی از آن، مؤدی مالیات است. این ماده تعهد مالیاتی را به تابعیت یا اقامت مالیاتی وابسته نمی‌کند؛ بنابراین مالک خارجی یک آپارتمان درست مثل مالک گرجی مؤدی است. مالیات بر عهدهٔ مالک ملک است، نه مستأجر، و از هزینه‌هایی که ساختمان مسکونی از مالکان خود می‌گیرد جداست. به بیان دیگر، شارژ ساختمان و مالیات ملک دو بدهی متفاوت با دو طرف متفاوت‌اند و پرداخت یکی، دیگری را کنار نمی‌گذارد.

مالیاتی محلی با دامنهٔ ملی

مادهٔ ۶(۶) تصریح می‌کند که مالیات ملک یک مالیات محلی است. بر اساس مادهٔ ۷، نهاد نمایندگی شهرداری، یعنی ساکربولو (Sakrebulo)، می‌تواند مالیات محلی مقرر در قانون را در چارچوب نرخ‌های حدی که قانون تعیین کرده برقرار کند. برای ملک شخص حقیقی غیر از زمین، مادهٔ ۲۰۲(۵) اکنون دامنه را حداقل ۰٫۸٪ و حداکثر ۱٪ ارزش بازار ملک مشمول مالیات در پایان سالِ پیش از سال تقویمی جاری تعیین کرده است. درصد دقیق در این دامنه تابع مصوبهٔ شهرداری است و به همین دلیل محاسبات این راهنما هر دو سر دامنه را نشان می‌دهند و فقط یکی را انتخاب نمی‌کنند. مالک باید نرخ دقیق شهرداری محل ملک را از منبع رسمی همان شهرداری بپرسد.

آزمون درآمد خانوار

اینکه روی یک آپارتمان یا خانه اصلاً مالیاتی تعلق بگیرد یا نه، به درآمد خانوار مؤدی بستگی دارد. طبق مادهٔ ۲۰۶(۱)(a)، ملک مشمول مالیات شخص حقیقی، غیر از زمین، در صورتی معاف است که درآمد دریافتی خانوار او در سال پیش از سال تقویمی جاری از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ تجاوز نکند. مادهٔ ۸(۱۶) خانوار را برای مقاصد قانون تعریف می‌کند: خود شخص، همسر، فرزندان خردسال و فرزندخوانده‌ها، و والدین، فرزندان، فرزندخوانده‌ها، خواهران، برادران، پدربزرگ‌ها و مادربزرگ‌ها و نوه‌هایی که به‌طور دائم با او زندگی می‌کنند و اقتصاد مشترک دارند. مؤدی دایرهٔ افراد را از میان همین فهرست مشخص می‌کند، یعنی خانوار یک عدد ثابت و از پیش تعیین‌شده نیست و به ترکیب واقعی افرادی که با هم زندگی و هزینه‌ها را مشترک اداره می‌کنند بستگی دارد.

مادهٔ ۲۰۲(۶) می‌گوید درآمد خانوار برای این منظور همهٔ درآمدها را شامل می‌شود، حتی درآمدی که طبق مواد دیگر از مالیات معاف است. این ماده درآمد حاصل از فعالیت اقتصادی، هر درآمد دیگر و حقوق ناخالص را نام می‌برد. دو مورد از آنچه شمرده می‌شود کم می‌کنند: برای کسی که وضعیت کسب‌وکار کوچک دارد، فقط ۲۵٪ از درآمدی که تحت رژیم ویژه مشمول مالیات شده محاسبه می‌شود، و برای کسی که در محدودهٔ بازار تجارت می‌کند، فقط ۱۵٪ از درآمد فروش کالا در آنجا به حساب می‌آید. مادهٔ ۲۰۲(۷) ارزش اموالی را که از اعضای خانواده از راه ارث، هدیه یا هنگام طلاق به شخص رسیده، و درآمد حاصل از فروش آپارتمان یا خانهٔ مسکونی‌ای را که شخص بیش از دو سال مالک آن بوده، از رقم درآمد خانوار خارج می‌کند. تنها محدودیت صریح به درآمد با منبع گرجستانی در آن بند، دربارهٔ شخص حقیقی غیرمقیمی است که تابع گرجستان باشد. سازمان درآمدها این آزمون را برای هر خانوار اعمال می‌کند و بند یادشده نمی‌گوید که درآمد با منبع خارجی برای مؤدیان دیگر کنار گذاشته می‌شود.

ارزش بازار، تاریخ نرخ و مالکیت بخشی از سال

مبنا همان ارزش بازار ملک در پایان سالِ پیش از سال تقویمی جاری است، به همان صورت که مادهٔ ۲۰۲(۵) اکنون بیان می‌کند. مادهٔ ۲۰۲(۸) تعهد را به نرخ‌های جاری در ۳۱ دسامبر سال مالیاتی گره می‌زند. مادهٔ ۲۰۲(۹) مالیات شخص حقیقی را متناسب با مدتی محاسبه می‌کند که او در دورهٔ مالیاتی مالک ملک بوده است. بنابراین آپارتمانی که میانهٔ سال خریداری شود، فقط برای ماه‌های مالکیت مشمول مالیات می‌شود و مالک نیازی ندارد برای ماه‌هایی که ملک هنوز مال او نبوده مالیات بپردازد. مادهٔ ۲۰۵(۱۲) می‌گوید اظهارنامه ملک را بر اساس سال مالیاتی گذشته ثبت می‌کند؛ پس آپارتمانی که در ۲۰۲۵ به دست آمده، در اظهارنامهٔ پاییز ۲۰۲۶ و به‌نسبت ماه‌هایی از ۲۰۲۵ که مالک آن بوده‌اید، گزارش می‌شود.

واحدهای پیش‌فروش و واحدهای تکمیل‌شده

مادهٔ ۲۰۱(۱)(c)(a) ساختمان نیمه‌تمام را در شمار اشیایی می‌آورد که شخص حقیقی در صورت مالکیت بر آنها مالیات می‌پردازد. اینکه حقوق خریدار در یک واحد پیش‌فروش (off-plan) چه زمانی در ثبت عمومی درج می‌شود، و ثبت، مجوز و برنامهٔ پرداخت چگونه با هم جور می‌شوند، در مقالهٔ همسان دربارهٔ ملک پیش‌فروش در باتومی آمده است. پرسش مالیاتی دنبالهٔ مالکیت است: قانون مالیات را به مالک ملک بر اساس سابقهٔ ثبتی وصل می‌کند و محاسبات نمونهٔ زیر واحد را از بخشی از سال مشمول مالیات می‌دانند که خریدار در آن مالک است.

تغییر اکتبر ۲۰۲۶ در مالیات ملک در گرجستان

تا پایان سپتامبر ۲۰۲۶، قانون مالیات برای اشخاص حقیقی دو پلهٔ نرخ تعیین کرده بود. مادهٔ ۲۰۲(۵) خانوارهایی را که درآمدشان تا GEL ۱۰۰٬۰۰۰ بود با نرخ ۰٫۰۵٪ تا ۰٫۲٪ ارزش بازار مالیات‌گذاری می‌کرد، و خانوارهایی را که درآمدشان GEL ۱۰۰٬۰۰۰ و بیشتر بود با نرخ ۰٫۸٪ تا ۱٪. مادهٔ ۲۰۶(۱)(a) جداگانه ملک شخص غیر از زمین را در صورتی که درآمد خانوار در سال قبل از GEL ۴۰٬۰۰۰ تجاوز نمی‌کرد، معاف کرده بود. بسیاری از صفحه‌های مشاوره‌ای و خلاصه‌های مالیاتی هنوز همین ساختار سه‌پله‌ای را توصیف می‌کنند، و خواننده‌ای که فقط به آنها تکیه کند، ممکن است نرخ و آستانه‌ای را بخواند که دیگر اعتبار ندارد.

قانون شمارهٔ ۱۸۷۴ مورخ ۳۰ سپتامبر ۲۰۲۶، که همان روز در Legislative Herald of Georgia منتشر شد، هر دو حکم را بازنویسی کرد. مادهٔ ۱ آن، مادهٔ ۲۰۲(۵) را با یک دامنهٔ واحد ۰٫۸٪ تا ۱٪ ارزش بازار در پایان سال قبل برای ملک شخص حقیقی غیر از زمین جایگزین کرد. همچنین مادهٔ ۲۰۶(۱)(a) را چنان تغییر داد که آستانهٔ معافیت GEL ۱۰۰٬۰۰۰ درآمد خانوار در سال قبل باشد. مادهٔ ۲ قانون، اثر آن را به مالیات ملکی که باید در ۲۰۲۶ اظهار می‌شد گسترش می‌دهد و مادهٔ ۳ آن را از زمان انتشار لازم‌الاجرا کرد. سازمان درآمدها در ۲ اکتبر ۲۰۲۶ اطلاعیه‌ای برای اشخاص حقیقی دربارهٔ این تغییر و مهلت اظهارنامهٔ ۲۰۲۶ منتشر کرد، چنان که در وب‌سایت سازمان درآمدها (Revenue Service) دیده می‌شود.

اثر عملی آن، چنان که متن می‌خواند، این است که پلهٔ میانی حذف شده است. خانوادهٔ دارای درآمد بین GEL ۴۰٬۰۰۰ و GEL ۱۰۰٬۰۰۰ پیش‌تر با نرخ ۰٫۰۵٪ تا ۰٫۲٪ مالیات می‌داد و طبق متن اصلاح‌شده برای ملک غیر از زمین معاف است. خانوادهٔ بالاتر از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ مثل قبل در دامنهٔ ۰٫۸٪ تا ۱٪ مالیات می‌پردازد. صفحهٔ خلاصهٔ مالیاتی PwC Worldwide Tax Summaries که آخرین بازبینی‌اش در ۲ سپتامبر ۲۰۲۶ بوده، هنوز آستانهٔ GEL ۴۰٬۰۰۰ را شرح می‌دهد؛ تاریخ بازبینی آن پیش از اصلاحیه است و به همین دلیل نمی‌تواند تغییر را منعکس کرده باشد.

مثال محاسباتی: مالیات ملک در گرجستان برای آپارتمان ۸۰٬۰۰۰ دلاری در باتومی

مثال‌های زیر آپارتمانی با ارزش $۸۰٬۰۰۰ را در نظر می‌گیرند که با نرخ رسمی بانک ملی گرجستان برای ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶، یعنی USD ۱ = GEL ۲٫۵۹۶۶، تبدیل شده و GEL ۲۰۷٬۷۲۸ می‌شود (۸۰٬۰۰۰ ضرب در ۲٫۵۹۶۶). قانون ارزش را در پایان سال قبل می‌سنجد، پس نرخ و تاریخ فقط برای تصویرسازی‌اند و مبنای محاسبهٔ واقعی نیستند. تبدیل GEL ۱۰۰٬۰۰۰ به دلار با همان نرخ، ۱۰۰٬۰۰۰ تقسیم بر ۲٫۵۹۶۶ است، یعنی حدود $۳۸٬۵۱۲.

از این محاسبه دو نکته برمی‌آید. نخست اینکه مبلغ مالیات خیلی بیشتر از انتخاب درصد، به آزمون درآمد وابسته است: گذر از ردیف معاف به ردیف‌های مشمول مالیات، صورت‌حساب را در این ملک از صفر به بین $۶۴۰ و $۸۰۰ در سال می‌رساند. دوم اینکه درآمد اجارهٔ آپارتمان هم جزو درآمد خانوار شمرده می‌شود، پس خانواده‌ای که درآمد دیگرش اندک است، ممکن است به‌خاطر اجاره و سایر اقلام فهرست‌شده در مادهٔ ۲۰۲(۶) از مرز GEL ۱۰۰٬۰۰۰ بگذرد.

همین محاسبه با قیمت‌های آگهی

دو پروژهٔ زیر در صفحه‌های آگهی خودمان قرار دارند که قیمت‌ها را به همان صورت که هنگام بررسی در ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶ نمایش داده می‌شد، اعلام می‌کنند. مالیات بر ارزش بازار در پایان سال قبل تعلق می‌گیرد، نه بر فهرست قیمت؛ بنابراین جدول، قیمت آغازین آگهی را فقط به‌عنوان ارزش جایگزین برای محاسبه به کار می‌برد. فرض بر این است که آزمون درآمد خانوار رد شده است، یعنی درآمد بالاتر از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ بوده است.

برای سطح قیمت‌ها در سراسر شهر، مقایسهٔ قیمت‌های آگهی با میانگین‌های Galt & Taggart در مقالهٔ قیمت هر متر مربع آپارتمان در باتومی آمده و تصویر کل بازار در مقالهٔ همسان دربارهٔ بازار املاک گرجستان است.

مالیات زمین و مالیات ملک در گرجستان برای قطعه‌های زمین

زمین جدا از ساختمان مالیات می‌دهد. بر اساس مادهٔ ۲۰۳، مؤدی مالیات ملک بر زمین کسی است که زمین را در ۱ آوریل سال مالیاتی در اختیار دارد، و مادهٔ ۲۰۴(۴) تعهد مالیات زمین را به نرخ‌های جاری در ۱ آوریل گره می‌زند. مالیات زمین به درآمد خانوار بستگی ندارد: معافیت درآمد خانوار در مادهٔ ۲۰۶(۱)(a) برای ملک «به‌استثنای زمین» اعمال می‌شود. مادهٔ ۲۰۵(۱۴) سررسید پرداخت مالیات زمین شخص حقیقی را ۱۵ نوامبر تعیین می‌کند، یعنی همان تاریخ سایر مالیات‌های ملک.

زمین کشاورزی و جنگلی نرخ‌های پایهٔ هر هکتار دارد که بر حسب واحد اداری فرق می‌کند. طبق مادهٔ ۲۰۴(۱)، نرخ پایه برای زمین زراعی و زمین خانگی در تفلیس (Tbilisi) (به‌جز آبادی‌هایی که ماده جداگانه فهرست کرده) GEL ۱۰۰ برای هر هکتار، در باتومی GEL ۹۴، و در کوبولتی (Kobuleti) و خلواچائوری (Khelvachauri) GEL ۸۷ است. شهرداری می‌تواند نرخی تا ۱۵۰٪ نرخ پایه تعیین کند. برای زمین غیرکشاورزی، مادهٔ ۲۰۴(۲) نرخ پایهٔ GEL ۰٫۲۴ برای هر متر مربع در سال را تعیین می‌کند که ساکربولو می‌تواند آن را در ضریب منطقه‌ای حداکثر ۱٫۵ ضرب کند. بنابراین قطعه‌ای به مساحت ۵۰۰ متر مربع، مالیات پایهٔ ۵۰۰ × ۰٫۲۴ = GEL ۱۲۰ در سال دارد و حداکثر ۱۲۰ × ۱٫۵ = GEL ۱۸۰؛ یعنی با نرخ ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶ حدود $۴۶ و $۶۹.

مادهٔ ۲۰۶ زمین‌های معاف را فهرست می‌کند. دو مورد برای مالکان آپارتمان و خانه مهم است. قطعه‌ای که متناسب با فضای مشترک شخص حقیقی در یک ساختمان آپارتمانی مسکونی تعیین می‌شود معاف است (مادهٔ ۲۰۶(۱)(z۷.۱))، و قطعه‌های متصل به خانه‌های مسکونی و گاراژها در محدودهٔ اداری شهرداری تا حدی که ساکربولوی همان شهرداری مقرر می‌کند معاف‌اند (مادهٔ ۲۰۶(۱)(z۷.۲)). بر اساس مادهٔ ۲۰۵(۱۳.۱)، جایی که سازمان درآمدها مالیات زمین را از روی داده‌های آژانس ملی ثبت عمومی (National Agency of Public Registry، NAPR) برآورد می‌کند، مالک از تسلیم اظهارنامهٔ زمین معاف است و به‌جای آن برگهٔ مطالبهٔ مالیات دریافت می‌کند. اینکه یک خارجی مجاز به مالکیت چه زمینی است، از جمله محدودیت زمین کشاورزی، در مقالهٔ خرید ملک در گرجستان به‌عنوان خارجی بررسی شده است.

ثبت اظهارنامه و پرداخت مالیات ملک در گرجستان: مهلت‌ها و جریمه‌ها

مادهٔ ۲۰۵(۱۲) شخص حقیقی را ملزم می‌کند اظهارنامهٔ مالیات ملک را تا ۱ نوامبر هر سال تقویمی به اداره مالیات تسلیم کند و مادهٔ ۲۰۵(۱۴) پرداخت را تا ۱۵ نوامبر الزامی می‌داند. در ۲۰۲۶، اطلاعیهٔ صفحهٔ اصلی سازمان درآمدها، ۲ نوامبر ۲۰۲۶ را تاریخ تسلیم اظهارنامهٔ سالانه اعلام می‌کند. بر اساس مادهٔ ۲۰۵(۱۱)، مالیات را اداره مالیات بر مبنای اظهارنامه‌ای که شخص تسلیم می‌کند محاسبه می‌کند.

1. بررسی کنید درآمد خانوار در سال قبل بیش از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ بوده یا نه. اگر نبوده، طبق مادهٔ ۲۰۵(۱۳)(a) مالک می‌تواند در صورتی که پس از معافیت‌ها تعهد مالیاتی نداشته باشد از تسلیم اظهارنامه صرف‌نظر کند؛ اما کسی که برای سال مالیاتی گذشته اظهارنامهٔ مالیات ملک تسلیم کرده بود، باید تصمیم به عدم تسلیم را تا ۱ نوامبر به اداره مالیات اطلاع دهد.
2. املاک در مالکیت و ماه‌های مالکیت در سال مورد گزارش را فهرست کنید، زیرا مالیات طبق مادهٔ ۲۰۲(۹) به‌نسبت زمان محاسبه می‌شود.
3. ارزش بازار هر ملک را در پایان سالِ پیش از سال تقویمی جاری ثبت کنید، همان‌طور که مادهٔ ۲۰۲(۵) می‌خواهد.
4. اظهارنامه را تا ۱ نوامبر (در ۲۰۲۶: ۲ نوامبر) تسلیم کنید و تا ۱۵ نوامبر بپردازید.
5. در سال‌های بعد منتظر برآورد خودکار باشید: طبق مادهٔ ۲۰۵(۱۳)(b) اداره مالیات مالیات ملک را بر پایهٔ داده‌های سال قبل برآورد می‌کند و مؤدی گزارش‌دهنده تلقی می‌شود.

برای رعایت‌نکردن مهلت‌ها دو مجازات وجود دارد. طبق مادهٔ ۲۷۴، اظهارنامهٔ دیرهنگام با تأخیر تا دو ماه جریمه‌ای معادل ۵٪ مالیات قابل برآورد به ازای هر ماه تأخیر دارد که سقف آن ۳۰٪ است، و تأخیر بیش از دو ماه جریمهٔ ۱۰٪ دارد. اگر مالیات مندرج در اظهارنامه صفر باشد، جریمه‌ای اعمال نمی‌شود. بر اساس مادهٔ ۲۷۲(۴)، جریمهٔ دیرکرد مالیات پرداخت‌نشده ۰٫۰۵٪ بدهی معوق به ازای هر روز تأخیر است. برای مالیات GEL ۲٬۰۷۷٫۲۸، پرداختی که ۳۰ روز دیر شود دیرکردی برابر ۲٬۰۷۷٫۲۸ × ۰٫۰۵٪ × ۳۰ = GEL ۳۱٫۱۶ دارد، یعنی حدود $۱۲، علاوه بر هر جریمهٔ دیگر.

مالیات بر درآمد اجاره از ملک در گرجستان

اجارهٔ یک آپارتمان یک قلم درآمد است و قانون مالیات برای موجر حقیقی دو مسیر قرار داده است. مادهٔ ۸۱(۱) نرخ عمومی مالیات بر درآمد شخص حقیقی را ۲۰٪ تعیین می‌کند. مادهٔ ۸۱(۲) مقرر می‌کند که اگر شخص حقیقی فضای مسکونی را به سازمان، شخص حقوقی یا شخص حقیقی برای سکونت اجاره دهد و از درآمد هیچ کسری انجام ندهد، درآمد با نرخ ۵٪ مالیات‌گذاری می‌شود. مادهٔ ۸۱(۵) می‌گوید وزیر دارایی ترتیب ثبت اشخاصی را که فضای مسکونی اجاره می‌دهند تعیین می‌کند. مسیر ۵٪ بنابراین اجارهٔ ناخالص را بدون کسر مالیات‌گذاری می‌کند، و مسیر ۲۰٪ اجاره را پس از کسرهایی که قانون مجاز می‌داند.

نقطهٔ سربه‌سر دو مسیر از خود نرخ‌ها درمی‌آید. مالیات ۵٪ بر اجارهٔ ناخالص وقتی با مالیات ۲۰٪ بر اجارهٔ پس از کسرها برابر است که کسرها ۷۵٪ اجارهٔ ناخالص باشند، چون ۵٪ تقسیم بر ۲۰٪ برابر ۰٫۲۵ است و بخش مشمول مالیات در آن حالت ۲۵٪ اجارهٔ ناخالص می‌شود. موجری که کسرهای مستندش کمتر از سه‌چهارم اجاره باشد، با مسیر ۵٪ کمتر می‌پردازد، و موجری که کسرهایش بیشتر باشد، با مسیر ۲۰٪ کمتر می‌پردازد. مادهٔ ۱۵۳(۱) از اشخاص حقیقی مقیم، و از اشخاص حقیقی غیرمقیم، که درآمد با منبع گرجستانی‌شان از مبدأ کسر نمی‌شود، تسلیم اظهارنامهٔ مالیات بر درآمد را تا ۱ آوریل سال بعد می‌خواهد.

وضعیت کسب‌وکار کوچک و خرد

کارآفرین شخص حقیقی می‌تواند بر اساس مواد ۸۸ و ۸۹ درخواست وضعیت کسب‌وکار کوچک بدهد. طبق مادهٔ ۹۰(۱)، درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار کوچک با نرخ ۱٪ مالیات‌گذاری می‌شود، و طبق مادهٔ ۹۰(۲) هنگامی که درآمد ناخالص از GEL ۵۰۰٬۰۰۰ (حدود $۱۹۲٬۵۶۰) بگذرد، از ماهی که از حد عبور می‌شود تا پایان سال تقویمی، نرخ ۳٪ می‌شود. کسب‌وکار خرد بر اساس مادهٔ ۸۴ شخص حقیقی‌ای است که نیروی کار استخدامی ندارد، مستقل کار می‌کند و درآمد ناخالصش تا GEL ۳۰٬۰۰۰ (حدود $۱۱٬۵۵۴) است؛ طبق مادهٔ ۸۶ کسب‌وکار خرد مالیات بر درآمد نمی‌پردازد. مواد ۸۸(۲) و ۸۸(۳) به دولت اجازه می‌دهند برخی فعالیت‌ها و انواع درآمد را از رژیم ویژه خارج کند، بنابراین اینکه اجارهٔ آپارتمان واجد شرایط باشد یا نه، به آن فهرست‌ها در زمان درخواست وضعیت بستگی دارد. مقالهٔ اجارهٔ کوتاه‌مدت در باتومی جنبهٔ اجرایی اجارهٔ شبانه را شرح می‌دهد.

موجران غیرمقیم

چند حکم به درآمد اجارهٔ غیرمقیمان می‌پردازند: مادهٔ ۸۰(۳) و (۶) دربارهٔ موضوع مالیات‌گیری، مادهٔ ۸۲(۱)(r) که درآمد غیرمقیمان از اجارهٔ ملکی را که به مؤسسهٔ دائم در گرجستان تعلق ندارد در شمار درآمدهای معاف از مالیات بر درآمد می‌آورد، و مادهٔ ۱۳۴(۱)(d۱) دربارهٔ هزینه‌های خدمات اجاره که به شخص حقیقی پرداخت می‌شود. اینکه این احکام چگونه با هم ترکیب می‌شوند به این بستگی دارد که چه کسی اجاره را می‌پردازد و آیا مؤسسهٔ دائم وجود دارد یا نه؛ پس این راهنما آنها را به یک نرخ واحد تقلیل نمی‌دهد. سازمان درآمدها نهادی است که آنها را بر یک ترتیب مشخص اعمال می‌کند، پس برای موجر غیرمقیم بهتر است پیش از امضای قرارداد اجاره، وضعیت خود را با این سازمان روشن کند.

مثال محاسباتی: اجارهٔ بلندمدت با مدیر ملک و بدون او

فرض‌ها تصویری‌اند و داده‌های بازار نیستند: آپارتمان $۸۰٬۰۰۰ به قیمت $۵۰۰ در ماه اجاره داده می‌شود، یعنی $۶٬۰۰۰ در سال یا GEL ۱۵٬۵۷۹٫۶۰ با نرخ ۲٫۵۹۶۶. مدیر ملک، در صورت وجود، ۱۵٪ اجاره کارمزد می‌گیرد. موجر شخص حقیقی مقیم و بدون وضعیت کسب‌وکار کوچک است.

این جدول نشان می‌دهد چرا ساختار ترتیب کار از کارمزد مدیر مهم‌تر است، چون انتخاب مسیر مالیاتی گاهی اثری بزرگ‌تر از چند درصد کارمزد دارد. در مسیر ۵٪، کارمزد مدیر درآمد خالص موجر را تغییر می‌دهد اما مالیات را نه. در مسیر ۲۰٪، کارمزد مدیر پایهٔ مالیات را فقط وقتی کم می‌کند که کسری باشد که قانون اجازه می‌دهد و موجر بتواند آن را مستند کند. اگر همان موجر چون درآمد خانوارش بالاتر از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ است مالیات ملک هم بدهکار باشد، هزینهٔ مالیاتی سالانه در این مثال $۳۰۰ به‌علاوهٔ $۶۴۰ تا $۸۰۰ در مسیر ۵٪ است، یعنی $۹۴۰ تا $۱٬۱۰۰.

مالیات فروش ملک در گرجستان

قانون، فروش توسط شخص حقیقی را یک قلم درآمد با آزمون دورهٔ نگهداری می‌داند. مادهٔ ۸۲(۱)(f.a) مازاد حاصل از فروش آپارتمان یا خانهٔ مسکونی را همراه با زمین متصل به آن، اگر بیش از دو سال در مالکیت بوده، از مالیات بر درآمد معاف می‌کند. برای فروش در کمتر از دو سال، مادهٔ ۸۱(۳) درآمد مازاد شخص حقیقی از عرضهٔ آپارتمان یا خانهٔ مسکونی و زمین متصل را با نرخ ۵٪ مالیات‌گذاری می‌کند. مادهٔ ۸۲(۴)(b) مازاد را تفاوت قیمت عرضه و قیمت خرید در لحظهٔ ایجاد مالکیت تعریف می‌کند، یا، اگر مالکیت رایگان به دست آمده، تفاوت قیمت عرضه و قیمت بازار در لحظهٔ دریافت.

دو سال طبق مادهٔ ۸۲(۴)(a) شمرده می‌شود. آغاز آن از تاریخ تهیهٔ گواهی مالکیت برای ثبت نزد مرجع ثبت است. اگر شخص حقیقی وارث طبقهٔ اول موصی یا هدیه‌دهنده باشد، دورهٔ مالکیت موصی یا هدیه‌دهنده هم به آن افزوده می‌شود. لحظهٔ فروش، تاریخ سندی است که ثبت بر اساس آن انتقال را ثبت می‌کند. شخص حقیقی غیرمقیمی که ملک می‌فروشد، طبق مواد ۸۰(۴) و (۵)(d) مالیات بر درآمد را روی درآمد ناخالص با منبع گرجستانی، پس از کسر هزینه‌های مربوط به آن درآمد، می‌پردازد. پیش از ثبت مالکیت مالک جدید، مرجع ثبت بر اساس مادهٔ ۱۵۳(۶)(a) فروشنده را از تعهد گزارش و پرداخت مالیات مطلع می‌کند.

نمونه برای سادگی به دلار آمده است و قانون با لاری (GEL) کار می‌کند، پس محاسبهٔ واقعی به نحوهٔ ثبت و تبدیل مبلغ‌های خرید و فروش بستگی دارد. برای سمت هزینهٔ تملک ملک، از جمله مراحل ثبت، مقالهٔ همسان دربارهٔ نحوهٔ خرید ملک در گرجستان را ببینید، و برای بررسی‌های حقوقی پیش از امضا، راهنمای نکات حقوقی خرید ملک در گرجستان را.

هدیه و ارث ملک در گرجستان

قانون مالیات گرجستان هدیه و ارث را از راه معافیت‌های مالیات بر درآمد در مادهٔ ۸۲(۱) اداره می‌کند و مادهٔ ۶ مالیات ارث یا هدیهٔ جداگانه‌ای نام نمی‌برد. رفتار مالیاتی به نزدیکی گیرنده به هدیه‌دهنده یا موصی بستگی دارد، و هر چه رابطه نزدیک‌تر باشد، معافیت گسترده‌تر است. مادهٔ ۸۲(۴)(c) طبقه‌ها را تعریف می‌کند: وراث طبقهٔ اول همسر، فرزند، فرزندخوانده، نوه، نبیره و فرزند او، والد و والد خوانده‌اند؛ وراث طبقهٔ دوم خواهر، برادر، خواهرزاده یا برادرزاده و فرزندان آنها؛ وراث طبقهٔ سوم پدربزرگ‌ها و مادربزرگ‌ها و والدین آنها؛ و وراث طبقهٔ چهارم عمو یا عمه (دایی یا خاله).

مادهٔ ۲۰۲(۷)(a) همچنین ارزش اموالی را که از اعضای خانواده از راه ارث، هدیه یا طلاق رسیده از رقم درآمد خانوار برای مالیات ملک بیرون نگه می‌دارد؛ پس آپارتمان ارثی به‌تنهایی خانواده را از مرز GEL ۱۰۰٬۰۰۰ عبور نمی‌دهد. مرجع ثبت هر جا که قانون لازم بداند، پیش از ثبت مالکیت همان اطلاعیهٔ مربوط به تعهدات گزارش را به گیرنده می‌دهد، طبق مادهٔ ۱۵۳(۶)(b) و (c). جدول هزینه‌های ثبت آژانس ملی ثبت عمومی یک ردیف واحد با عنوان «ثبت تغییر، منشأ و ختم حق بر مال غیرمنقول» دارد که برای چهار روز کاری استاندارد GEL ۱۵۰، برای یک روز کاری GEL ۲۷۰ و برای همان روز GEL ۳۵۰ است (حدود $۵۸، $۱۰۴ و $۱۳۵ با نرخ ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶)، طبق صفحهٔ هزینه‌های ثبت عمومی (Public Registry).

VAT و بُعد مالیاتی خرید ملک در گرجستان

طبق مادهٔ ۱۶۶، نرخ VAT برابر ۱۸٪ است. مادهٔ ۱۶۵ شخص مشمول را ملزم می‌کند پس از عبور از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ عرضهٔ مشمول VAT در هر ۱۲ ماه تقویمی متوالی، به‌عنوان مؤدی VAT ثبت‌نام کند، که با نرخ ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶ حدود $۳۸٬۵۱۲ می‌شود. مالک خصوصی‌ای که یک آپارتمان را می‌فروشد یا اجاره می‌دهد، در مثال‌های بالا بسیار پایین‌تر از این مرز است. مادهٔ ۱۷۱(۱)(c) عرضهٔ قطعهٔ زمین را بدون حق کسر از VAT معاف می‌کند.

یک حکم گذرای مادهٔ ۳۰۹(۷۹) به عرضهٔ ملک غیرمنقول، و خدمات ساخت و نصب مربوط، در تأسیسات مسکونی‌ای که یک فهرست شرط را دارند، معافیت از VAT همراه با حق کسر می‌دهد. این شرط‌ها شامل این است که تأسیسات در فهرست بند ۸۱ ماده باشد، مجوز ساخت در ۸ آگوست ۲۰۰۸ معتبر بوده یا طرح تا آن زمان تأیید شده باشد، عرضه‌کننده دارای مجوز باشد، و تأسیسات برای سکونت در نظر گرفته شده باشد. قانون شمارهٔ ۱۸۸۸ مورخ ۱۵ اکتبر ۲۰۲۶ پایان دورهٔ معافیت را به ۱ ژانویه ۲۰۳۳ منتقل کرد، و سازمان درآمدها در ۱۹ اکتبر ۲۰۲۶ اعلام کرد که این تغییر از ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶ اجرایی شده و دوره پیش از آن در ۱ ژانویه ۲۰۲۹ پایان می‌یافت. متن قانون اصلاحی در Legislative Herald است. اینکه یک ساختمان جدید مشخص مشمول این معافیت باشد یا نه، پرسشی دربارهٔ سابقهٔ مجوز آن است و پاسخش را باید از روی مدارک همان ساختمان و نه از روی قاعدهٔ کلی داد.

در سمت خرید، قانون مالیات انتقال را نام نمی‌برد، بنابراین هزینه‌های آشکار تملک ملک عبارت‌اند از هزینهٔ ثبت بالا، کارمزد دفتر اسناد رسمی یا خدمات مشابه، و هزینهٔ ارزیابی جایی که درخواست اجازهٔ اقامت به آن نیاز دارد. اگر خرید با وام تأمین شود، اقلام هزینهٔ بانک در مقالهٔ همسان دربارهٔ وام مسکن در گرجستان برای خارجی‌ها شرح داده شده است.

اقامت مالیاتی، آزمون ۱۸۳ روز و اجازهٔ اقامت

قواعد مالیات بر درآمد گرجستان به مقیم بودن شخص بستگی دارد. طبق مادهٔ ۳۴(۲) قانون مالیات، مقیم گرجستان برای کل سال مالیاتی، شخص حقیقی‌ای است که در هر دورهٔ پیوستهٔ ۱۲ ماه تقویمی که به آن سال مالیاتی ختم شود، واقعاً ۱۸۳ روز یا بیشتر در گرجستان بوده باشد. مادهٔ ۳۴(۵) هر روزی را که شخص در گرجستان بوده، صرف‌نظر از مدت حضور، یک روز اقامت می‌شمارد، و مادهٔ ۳۴(۸) می‌گوید این وضعیت برای هر دورهٔ مالیاتی تعیین می‌شود. خلاصهٔ مالیاتی PwC دربارهٔ اقامت همین آزمون را بیان می‌کند، و صفحهٔ آن دربارهٔ مالیات بر درآمد شخصی می‌افزاید که اشخاص مقیم از مالیات بر درآمدی که منبع گرجستانی ندارد معاف‌اند. بر اساس مادهٔ ۷۹ قانون، شخص حقیقی غیرمقیم برای درآمد با منبع گرجستانی مؤدی مالیات بر درآمد است.

اجازهٔ اقامت و اقامت مالیاتی دو پرسش جدا هستند. قانون وضعیت حقوقی بیگانگان و افراد بدون تابعیت (Law on the Legal Status of Aliens and Stateless Persons)، در مادهٔ ۱۵(j)، اجازهٔ اقامت کوتاه‌مدت را برای بیگانه‌ای پیش‌بینی می‌کند که حق مالکیت بر یک مال غیرمنقول در گرجستان، غیر از زمین کشاورزی، با ارزش بازار بیش از معادل USD ۱۵۰٬۰۰۰ به GEL دارد، و برای همسر و فرزندان او. ارزش بازار را ارزیاب دارای گواهی از یک نهاد معتبر تعیین می‌کند. متن قانون در Legislative Herald است، و یادداشت یک دفتر حقوقی تغییر از USD ۱۰۰٬۰۰۰ به USD ۱۵۰٬۰۰۰ را برای درخواست‌ها از ۱ مارس ۲۰۲۶ گزارش می‌کند. راهنمای ما دربارهٔ اجازهٔ اقامت در گرجستان شرایط را بیان می‌کند، از جمله اینکه اجازه سالانه و قابل تمدید است و داشتن اجازه به‌تنهایی کسی را مقیم مالیاتی گرجستان نمی‌کند. مادهٔ ۳۴ اقامت مالیاتی را به حضور فیزیکی گره می‌زند و نه به اجازه، که با آن گفته سازگار است. خرید از راه دور، از جمله کارهای اداری وقتی خریدار در خارج است، در مقالهٔ همسان دربارهٔ خرید ملک در گرجستان از خارج از کشور آمده است.

معاهده‌های مالیات مضاعف و محل بررسی یک مورد مشخص

وزارت دارایی در صفحهٔ مالیات مضاعف خود اعلام می‌کند که ۵۸ معاهده برای پرهیز از مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی لازم‌الاجرا هستند. این صفحه کشورهای طرف معاهده را فهرست می‌کند، برای برخی با تاریخ اجرا و برای برخی بدون تاریخ، پس نبودن تاریخ در صفحه به معنای نبودن معاهده نیست و فقط همین را می‌رساند که تاریخی نمایش داده نشده است. فهرست آن صفحه ایالات متحده یا روسیه را در بر ندارد. اینکه یک معاهده نتیجه را برای مالکی مشخص تغییر می‌دهد یا نه، به متن معاهده، نوع درآمد و اقامت مالیاتی مالک بستگی دارد، و صفحهٔ مالیات بین‌المللی وزارت نقطهٔ شروع برای معاهده‌ها و تبادل اطلاعات میان مقام‌های مالیاتی است.

برای نرخ‌های ارز به‌کاررفته در اینجا، بانک ملی گرجستان نرخ‌های رسمی لاری را روزانه منتشر می‌کند؛ نرخی که در این مقاله استفاده شده USD ۱ = GEL ۲٫۵۹۶۶ و EUR ۱ = GEL ۲٫۹۰۸۲ است، معتبر از ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶، که از سرویس نرخ ارز بانک ملی گرجستان گرفته شده است. ارزش لاری برای هر دلار در ۲۲ اکتبر ۲۰۲۶ برابر GEL ۲٫۵۹۷۶ بود، پس نوسان‌های کوچک معادل دلاری آستانه‌های لاری را چند دلار تغییر می‌دهند. برای شهرهای دیگر و تصویر ملی، صفحه‌های گرجستان، باتومی و تفلیس آگهی‌ها را شرح می‌دهند، و مقایسهٔ شش بازار در مقالهٔ با ۱۰۰٬۰۰۰ دلار چه می‌توان خرید قیمت‌های گرجستان را کنار بازارهای دیگر می‌گذارد.

سوالات متداول

آیا برای خارجی‌ها مالیات ملک در گرجستان وجود دارد؟

بله. مالیات ملک در گرجستان بر املاک شخص حقیقی طبق مادهٔ ۲۰۱ قانون مالیات تعلق می‌گیرد و این ماده میان شهروند و خارجی فرق نمی‌گذارد. مالک خارجی فقط در صورتی معاف است که درآمد خانوار در سال قبل از GEL ۱۰۰٬۰۰۰ (حدود $۳۸٬۵۱۲ با نرخ بانک ملی در ۲۷ اکتبر ۲۰۲۶) تجاوز نکرده باشد. بالاتر از این رقم، دامنه ۰٫۸٪ تا ۱٪ ارزش بازار است. تابعیت مالک در این آزمون نقشی ندارد.

نرخ مالیات ملک در گرجستان در ۲۰۲۶ چقدر است؟

برای ساختمان یا آپارتمان متعلق به شخص حقیقی، نرخ مالیات ملک در گرجستان دامنه‌ای از ۰٫۸٪ تا ۱٪ ارزش بازار در پایان سال قبل است، طبق مادهٔ ۲۰۲(۵) با اصلاح قانون شمارهٔ ۱۸۷۴ مورخ ۳۰ سپتامبر ۲۰۲۶. برای زمین غیرکشاورزی، نرخ پایه GEL ۰٫۲۴ برای هر متر مربع در سال است، با ضریب شهرداری تا حداکثر ۱٫۵.

آیا مالیات ملک در گرجستان در ۲۰۲۶ تغییر کرد؟

بله. قانون شمارهٔ ۱۸۷۴ مورخ ۳۰ سپتامبر ۲۰۲۶ مالیات ملک در گرجستان را با بالا بردن آستانهٔ معافیت از GEL ۴۰٬۰۰۰ به GEL ۱۰۰٬۰۰۰ درآمد خانوار تغییر داد و پلهٔ ۰٫۰۵٪ تا ۰٫۲٪ را حذف کرد. این قانون بر مالیات ملکی که باید در ۲۰۲۶ اظهار می‌شد اعمال می‌شود. صفحه‌هایی که پیش از ۳۰ سپتامبر نوشته شده‌اند ممکن است هنوز پله‌های قدیمی را نشان دهند.

مالیات ملک در گرجستان را چه زمانی باید پرداخت؟

برای مالیات ملک در گرجستان، شخص حقیقی اظهارنامه را تا ۱ نوامبر تسلیم و تا ۱۵ نوامبر پرداخت می‌کند. برای ۲۰۲۶ سازمان درآمدها ۲ نوامبر را تاریخ اظهارنامه اعلام کرده است. اظهارنامهٔ دیرهنگام با تأخیر تا دو ماه به ازای هر ماه تأخیر ۵٪ مالیات تا سقف ۳۰٪ جریمه دارد، و بیش از دو ماه ۱۰٪، و مالیات پرداخت‌نشده جریمهٔ دیرکرد ۰٫۰۵٪ در روز دارد، و این جریمه‌ها جدا از مالیات اصلی محاسبه می‌شوند.

آیا درآمد اجارهٔ آپارتمان در گرجستان مالیات دارد؟

بله. موجر شخص حقیقی مقیم که فضای مسکونی اجاره می‌دهد و هیچ کسری انجام نمی‌دهد، طبق مادهٔ ۸۱(۲) ۵٪ اجارهٔ ناخالص را می‌پردازد، و نرخ عمومی ۲۰٪ وقتی اعمال می‌شود که کسرها لحاظ شوند. روی $۶٬۰۰۰ اجارهٔ سالانه، مسیر ۵٪ مبلغ $۳۰۰ می‌دهد. وضعیت کسب‌وکار کوچک با ۱٪ و وضعیت کسب‌وکار خرد با ۰٪ رژیم‌هایی جدا با شرایط خودشان هستند.

آیا هنگام فروش آپارتمان در گرجستان توسط خارجی مالیات تعلق می‌گیرد؟

مازاد حاصل از فروش آپارتمان یا خانهٔ مسکونی همراه با زمین متصل، که بیش از دو سال در مالکیت بوده، طبق مادهٔ ۸۲(۱)(f.a) معاف است. اگر فروش در کمتر از دو سال باشد، مازاد طبق مادهٔ ۸۱(۳) با نرخ ۵٪ مالیات می‌شود. برای مازاد $۱۵٬۰۰۰ در کمتر از دو سال، این مبلغ $۷۵۰ است.

آیا در گرجستان مالیات ارث یا هدیه وجود دارد؟

قانون مالیات مالیات ارث یا هدیهٔ جداگانه‌ای نام نمی‌برد. ملک دریافتی وراث طبقهٔ اول و دوم از مالیات بر درآمد معاف است، وراث طبقهٔ سوم و چهارم تا GEL ۱۵۰٬۰۰۰ در سال معاف‌اند، و سایر هدیه‌ها تا GEL ۱٬۰۰۰ در سال معاف هستند، طبق مادهٔ ۸۲(۱).

آیا قانون ۱۸۳ روز دربارهٔ مالکان ملک هم اعمال می‌شود؟

اقامت مالیاتی در گرجستان طبق مادهٔ ۳۴ به حضور ۱۸۳ روز یا بیشتر در هر دورهٔ پیوستهٔ ۱۲ ماه تقویمی منتهی به سال مالیاتی بستگی دارد، و مالکیت ملک به‌خودی‌خود اقامت ایجاد نمی‌کند. مالیات ملک در گرجستان از مالک گرفته می‌شود، چه مقیم باشد و چه نباشد؛ یعنی این دو مفهوم، مالکیت و اقامت مالیاتی، از هم جدا هستند.

آیا اجازهٔ اقامت مالک را مقیم مالیاتی می‌کند؟

نه، به‌تنهایی نه، و مالیات ملک در گرجستان به اجازهٔ اقامت بستگی ندارد. اقامت مالیاتی از آزمون روزهای حضور در مادهٔ ۳۴ پیروی می‌کند. اجازهٔ اقامت مبتنی بر ملک طبق مادهٔ ۱۵(j) قانون وضعیت حقوقی بیگانگان به وضعیت مهاجرتی مربوط است و ملکی با ارزش بازار بیش از معادل USD ۱۵۰٬۰۰۰ به GEL، غیر از زمین کشاورزی، را الزام می‌کند.

کدام کشورها با گرجستان معاهدهٔ مالیات مضاعف دارند؟

وزارت دارایی ۵۸ معاهدهٔ لازم‌الاجرا را فهرست کرده است، از جمله آلمان، ترکیه، ایران، امارات متحده عربی، لهستان و ژاپن. اینکه یک معاهده بر مالیات یک ملک در گرجستان اثر بگذارد یا نه، به متن آن و نوع درآمد بستگی دارد، و صفحهٔ وزارت جایی است که فهرست را می‌توان خواند.

آخرین بررسی: 27 اکتبر 2026. منابع: قانون مالیات گرجستان، متن تلفیقی؛ قانون شمارهٔ 1874 مورخ 30 سپتامبر 2026؛ قانون شمارهٔ 1888 مورخ 15 اکتبر 2026؛ قانون وضعیت حقوقی بیگانگان و افراد بدون تابعیت؛ سازمان درآمدهای گرجستان (Revenue Service)؛ هزینه‌های آژانس ملی ثبت عمومی (NAPR)؛ نرخ‌های رسمی بانک ملی گرجستان؛ وزارت دارایی، معاهده‌های مالیات مضاعف؛ وزارت دارایی، مالیات بین‌المللی؛ PwC، سایر مالیات‌ها؛ PwC، اقامت؛ PwC، مالیات بر درآمد شخصی؛ یادداشت حقوقی EIG دربارهٔ آستانهٔ اجازهٔ اقامت.