Подоходный налог в Омане для иностранцев: правила 2026 и 2028 годов

Подоходный налог в Омане для иностранцев: правила 2026 и 2028 годов

Подоходный налог в Омане для иностранцев сегодня равен нулю: по состоянию на 6 ноября 2026 г. Оман не облагает налогом ни резидентов, ни нерезидентов ни с личного дохода, ни с прироста капитала физических лиц. Это закончится 1 января 2028 г., когда Королевский указ 56/2025 введёт единый налог 5% на доход свыше OMR 42 000 ($109 234) в год, причём в налоговую базу войдут доход от аренды и прибыль от продажи недвижимости.

В этом руководстве разделено то, что действует сейчас, и то, что вступит в силу позже. В нём перечислены все налоги, с которыми сегодня сталкивается иностранный владелец недвижимости в Омане, закон 2028 года прочитан через комментарии Налогового управления и консалтинговых фирм, проверено правило 183 дней для налогового резидентства и разобраны примеры с показанной арифметикой: владелец, который сам живёт в квартире, арендодатель с одним объектом, арендодатель с тремя, арендодатель-нерезидент, продажа объекта и владелец через компанию. Для расчёта расходов на покупку использованы цены с наших страниц объектов.

Равен ли нулю подоходный налог в Омане для иностранцев в 2026 году? Что иностранный владелец платит сегодня

В обзоре Deloitte Oman Highlights 2026, обновлённом в январе 2026 г., положение изложено одним предложением: ни резиденты, ни нерезиденты в Омане не облагаются налогом на доходы и на прирост капитала, хотя нерезиденты могут столкнуться с налогом у источника выплаты в зависимости от вида платежа. В том же документе записано, что в Омане нет налога на недвижимое имущество, налога на чистое богатство, налога на наследство, сбора с капитала и налога на передачу имущества, но с одной оговоркой: на приобретение недвижимости действует гербовый сбор в размере 3% от стоимости продажи. Далее отмечено, что могут вводиться туристический и муниципальный сборы. Этот короткий перечень и есть вся федеральная картина для частного лица, которое владеет жильём в Омане.

Для иностранного владельца это на практике означает небольшой набор налогов и сборов, ни один из которых не является ежегодным платежом от стоимости самого объекта. В таблице ниже они приведены в том виде, в каком действуют на 6 ноября 2026 г., с источником для каждого. Сервисные сборы в таблицу не включены, потому что это договорные расходы, которые устанавливает сообщество или застройщик, а не налог; цифры с наших страниц объектов приведены дальше в этом руководстве.

Сбор за регистрацию договора аренды заслуживает отдельного замечания, потому что это единственный регулярный платёж, который ложится на сдаваемый объект. Oman Observer сообщил 6 февраля 2021 г., что муниципалитет Маската предупредил арендодателей и компании по недвижимости о недопустимости уклонения от сбора в 3%, что этот сбор был снижен с 5% по указанию султана Хайсама бен Тарика, чтобы стимулировать документирование аренды, и что по Закону об аренде арендодатель или его агент обязан зарегистрировать договор в муниципалитете и уплатить причитающиеся сборы. В заметке юридического блога Curtis от марта 2016 г. базой названа вся арендная плата, подлежащая уплате за срок договора, а за нерегистрацию договора арендодателю грозит штраф в трёхкратном размере сбора. Поэтому дальше мы считаем его как 3% от общей арендной платы за срок договора.

В действующем руководстве о налоге на недвижимость в Омане сторона покупки разобрана подробнее. Эта статья сосредоточена на подоходном налоге и на тех налогах, которые сопровождают иностранного владельца после завершения сделки.

Оман — налоговый рай? Как устроена система в сравнении

Единого юридического определения налогового рая не существует, а разные списки и критерии приводят к разным результатам, поэтому в этой статье такой критерий не применяется. Здесь приведены ставки, а именно они нужны владельцу недвижимости. На 6 ноября 2026 г. в Омане действуют налог на прибыль компаний 15% без надбавки и без альтернативного минимального налога, НДС 5%, который применяется с 16 апреля 2021 г., гербовый сбор 3% при приобретении недвижимости, налог у источника 10% на роялти, плату за технические услуги и плату за управление, выплачиваемые за границу, а также подоходный налог с физических лиц, законодательно предусмотренный с 1 января 2028 г. Deloitte также отмечает, что Оман законодательно ввёл минимальный налог 15% для транснациональных групп с консолидированной выручкой не менее EUR 750 млн, в соответствии с моделью «Pillar Two» ОЭСР.

Ряд особенностей говорит в обратную сторону. Deloitte указывает, что в Омане нет валютного контроля ни для входящих, ни для исходящих инвестиций, ни для вывода капитала или прибыли, хотя административные процедуры соблюдать необходимо. Налога на наследство и налога на чистое богатство нет. В собственном списке соглашений об избежании двойного налогообложения Налогового управления, просмотренном 6 ноября 2026 г., значатся 44 страны, а на странице новостей Налогового управления видно, что Оман и Джерси подписали в Маскате ещё одно соглашение; страница датирована 4 ноября 2026 г. Система с такими чертами мягка для частного лица, которое владеет квартирой, но не освобождает от налогов бизнес, зарабатывающий прибыль в Омане.

Направление движения важнее ярлыка. Закон о подоходном налоге с физических лиц принят в 2025 г. с началом действия в 2028 г., Налоговое управление создаёт систему электронной подачи деклараций, а Оман поэтапно вводит электронное выставление счетов для бизнеса. Любой план, который исходит из вечного отсутствия налога на аренду или на прибыль от недвижимости, теперь опирается на правило с конечной датой, и подоходный налог в Омане для иностранцев — это вопрос о том, в каком году возникает доход.

Введёт ли Оман подоходный налог? Королевский указ 56/2025 и дата начала в 2028 году

Оман уже принял закон о подоходном налоге с физических лиц; открытые вопросы касаются деталей, а не самого факта введения. Султан Хайсам бен Тарик издал Королевский указ 56/2025 22 июня 2025 г., а приложенный к нему Закон о подоходном налоге с физических лиц был опубликован в выпуске 1602 Официальной газеты 30 июня 2025 г., согласно тексту указа на decree.om. В указе четыре статьи. Статья I вводит в действие приложенный закон, статья II поручает председателю Налогового управления издать исполнительный регламент «в течение года со дня его опубликования в Официальной газете», статья III отменяет статью 18 bis (1) Закона о подоходном налоге, изданного Королевским указом 28/2009, а статья IV вводит закон в силу с 1 января 2028 г.

Объявление Налогового управления от 22 июня 2025 г. описывает общие контуры закона: 76 статей в 16 главах, действие распространяется на физических лиц, общий годовой доход которых превышает OMR 42 000, при ставке 5% от налогооблагаемого дохода. Управление сообщило, что исследование воздействия показало: налог не коснётся примерно 99% населения, а вычеты и льготы охватывают образование, здравоохранение, наследство, закят, пожертвования и основное жильё. Были названы и цели: диверсифицировать доходы в рамках «Видения Омана 2040» с целевыми показателями ненефтяных доходов 15% ВВП к 2030 г. и 18% к 2040 г. и помочь в финансировании социальной защиты. Директор по подоходному налогу с физических лиц Налогового управления Карима бинт Мубарак Аль-Саади заявила, что подготовка завершена, что электронная система связана с другими учреждениями для проверки доходов и что методические руководства будут публиковаться постепенно.

Статус исполнительного регламента — единственное, за чем остаётся следить. В оповещении EY от 8 июля 2025 г. крайним сроком назван 30 июня 2026 г., а в записи блога decree.om «Countdown to 2028» от 24 августа 2026 г. исполнительный регламент по-прежнему описан как документ, который даст подробности о допустимых расходах и процедурах соблюдения требований. В списке новостей Налогового управления за период с сентября по ноябрь 2026 г., где шесть пунктов, нет ни одного, посвящённого подоходному налогу с физических лиц. Регламент может добавить определения, формы и ограничения, поэтому каждый пример в этой статье — иллюстрация закона в том виде, в каком его описывают консультанты, а решающую силу имеют арабский текст и сам регламент.

О том, как это сказывается на иностранных владельцах, говорится в нашем руководстве о стоимости жизни, где начало действия в 2028 г. уже рассматривается как дата, на которую стоит ориентироваться при планировании, а также в руководстве о выходе на пенсию в Омане.

Как рассчитывается подоходный налог с физических лиц в Омане: порог OMR 42 000

Источники сходятся в том, как работает порог OMR 42 000, хотя формулируют его по-разному. Валовый доход за налоговый год — это всё, что получено деньгами или в натуральной форме. Из него вычитается фиксированная сумма OMR 42 000 ($109 234); Gulf News называет это фиксированным вычетом, в статье-мнении Times of Oman от 22 августа 2026 г. сказано, что первые OMR 42 000 валового дохода исключаются, а в комментарии decree.om от 24 августа 2026 г. это названо единой льготой, применяемой к валовому доходу. Остаток — это чистый доход. Затем из него вычитаются льготы, допустимые расходы и убытки, и получается налогооблагаемый доход, к которому применяется ставка 5% из статьи 8. Доход на уровне порога или ниже не даёт налога и, по прочтению статьи 33 в decree.om, не создаёт обязанности подавать декларацию.

Комментарий decree.om содержит разобранный пример: валовый доход OMR 60 000 за вычетом OMR 42 000 даёт OMR 18 000, а 5% от этой суммы составляют OMR 900 без каких-либо дополнительных вычетов. Эффективная ставка с OMR 60 000 равна 1,5%. Наше руководство о стоимости жизни приводит ту же сумму OMR 900 и показывает, что при OMR 100 000 эффективная ставка составляет 2,9%: 5% от OMR 58 000 — это OMR 2 900.

В статье 25 перечислено шестнадцать льгот, согласно и EY, и комментарию decree.om. Для владельца недвижимости важны следующие: продажа основного жилья, продажа одного второго жилья, наследство и дарение между супругами и родственниками первой степени, расходы на образование и здравоохранение налогоплательщика и некоторых родственников, закят и пожертвования, включая вакф, в пределах 5% валового дохода, а также проценты по кредиту на одно основное жильё, которые можно использовать один раз. В оповещении KPMG от 26 июня 2025 г. добавлена льгота для дохода, полученного за пределами Омана, которая является однократной и временной. Аренда и прибыль от недвижимости льготой не охвачены. И то и другое — источники дохода.

Убытки изолированы по источникам. По статьям 26 и 27 в изложении decree.om убыток можно зачесть только против дохода из того же источника, а неиспользованный убыток переносится вперёд на срок до пяти лет. Убыток от аренды, таким образом, не может уменьшить зарплату.

Подоходный налог в Омане для иностранцев и доходы из-за рубежа: критерий 183 дней

От резидентства зависит, к чему применяется ставка 5%. Статья 1, процитированная в комментарии decree.om, считает налоговым резидентом любого, кто проживал в Омане «в течение периода, превышающего 183 дня, непрерывно или с перерывами, в налоговом году». Все остальные — нерезиденты. EY, статья-мнение Times of Oman и комментарий decree.om сходятся в следствии: налоговый резидент облагается налогом с доходов, полученных как в Омане, так и за его пределами, а нерезидент — только с доходов, полученных в Омане. Прежний критерий, статья 18 bis (1) Королевского указа 28/2009, был отменён статьёй III указа, как отметила Al Tamimi в заметке от 26 июня 2025 г.

Критерий считает дни, поэтому арифметика проста и безжалостна. Человек, проведший в Омане 183 дня в 2028 г., — нерезидент; проведший 184 дня — резидент. Дни не обязаны быть подряд, так что двух пребываний по 92 дня достаточно. Новая Owner Visa, введённая Решением Королевской полиции Омана 87/2026 и действующая с 22 июня 2026 г., описана в нашем руководстве о резидентстве как виза сроком от шести месяцев до одного года с возможностью продления и максимальным пребыванием три месяца за один въезд. Несколько въездов в одном налоговом году при подсчёте дней складываются. Золотое резидентство (Golden Residency, золотой вид на жительство), которое предоставляет Королевская полиция Омана за один объект в Integrated Tourism Complex (ITC, интегрированный туристический комплекс) стоимостью не менее OMR 200 000 ($520 160), тоже не меняет подсчёт дней: налоговое резидентство определяется присутствием, а не видом визы.

К иностранному доходу применяются два механизма смягчения. KPMG и Deloitte оба называют однократную временную льготу для дохода, полученного за пределами Омана, и ожидается, что исполнительный регламент определит, как она действует для человека, ставшего резидентом. Иностранный налог, уплаченный с того же дохода, можно зачесть против оманского налога в пределах суммы оманского налога, согласно EY и комментарию decree.om; процедуры оставлены регламенту.

Соглашения об избежании двойного налогообложения образуют второй уровень. На странице Налогового управления перечислено 44 соглашения. Среди стран из этого списка, из которых часто приезжают иностранные покупатели недвижимости, — Великобритания, Индия, Пакистан, Турция, Россия, Канада, Франция, Нидерланды, Швейцария и Кипр. Соглашения с Египтом, Эстонией, Танзанией, Кипром и Люксембургом имеют дату вступления в силу 1 января 2026 г., а страница фиксирует протокол Оман — Индия, действующий с 28 мая 2025 г. Налоговое управление также опубликовало, с датой страницы 21 сентября 2026 г., сообщение о подписании соглашения с Анголой, а 4 ноября 2026 г. — о соглашении с Джерси. Снижает ли договор налог на оманскую аренду, зависит от его текста и от страны проживания владельца, а страна проживания владельца может облагать тот же доход по своим правилам. Читателю следует проверить список для своей страны и прочитать статью договора о доходе от недвижимого имущества.

Подоходный налог с физических лиц в Омане на арендный доход с 2028 года

Для подоходного налога в Омане для иностранцев, которые сдают недвижимость в аренду, аренда — отдельно названный источник. Oman Observer в сообщении от 30 июня 2025 г. перечисляет одиннадцать источников дохода по новому закону, среди которых лизинг, охватывающий арендную плату за недвижимость, оборудование или другие активы, с вычетом расходов 15%. Alvarez & Marsal в заметке, опубликованной на Legal 500 25 июля 2025 г., описывает выбор для арендного дохода и дохода от самозанятости: либо презумпция расходов 15%, либо вычет фактических расходов. Что выгоднее, зависит от цифр, поэтому в примерах ниже рассчитаны оба варианта.

Презумпция 15% проста. Аренда OMR 4 800 ($12 484) даёт условные расходы OMR 720 ($1 873), которые в используемом здесь методе вычитаются после фиксированной суммы. Фактические расходы могут быть выше или ниже: плата за управление, сервисный сбор, ремонт и, если правила это допускают, подобные позиции. В нашем руководстве о сдаче недвижимости в Омане из-за рубежа плата за управление при долгосрочной аренде указана в размере от 5% до 10% годовой арендной платы, а сервисный сбор по квартире с двумя спальнями в Alef Qurum Residence составляет по странице нашего объекта OMR 441 ($1 147) в год, то есть OMR 5 за квадратный метр при 88,25 квадратного метра.

Три вещи остаются прежними и после 2028 г. Во-первых, долгосрочная аренда жилья по-прежнему освобождена от НДС. Oman Observer, сообщая 26 апреля 2021 г. со ссылкой на консультации MMJS Consulting, писал, что для освобождения нужен зарегистрированный договор аренды сроком не менее трёх месяцев, а отели, апарт-отели, туристические комплексы, дома для отпуска и жильё в духе Airbnb под него не подпадают; сторона краткосрочной аренды разобрана в нашем руководстве о правилах Airbnb в Омане. Во-вторых, сбор за регистрацию договора аренды 3% сохраняется, потому что это муниципальный платёж, а не подоходный налог. В-третьих, на аренду коммерческой недвижимости начисляется НДС 5%; Deloitte относит продажу и аренду коммерческой недвижимости к операциям со стандартной ставкой.

Утверждение о том, что арендный доход не облагается налогом, верно для 2026 г., но не для 2028 г. Покупатель, получающий объект на этапе строительства (off-plan) со сроком передачи в 2028 г. или позже, например с целевым сроком Q2 2029 на странице Alef Qurum Residence, будет сдавать его по новым правилам на протяжении всего срока аренды.

Налог на недвижимость в Омане: покупка, владение и продажа

Ежегодного налога на недвижимость нет, и это отделяет подоходный налог в Омане для иностранцев от любого платежа, привязанного к самому объекту. Deloitte говорит об этом прямо: налога на недвижимое имущество нет. Вместо него иностранный владелец платит разовые 3% при приобретении, НДС на новую единицу там, где он применяется, и регулярный сервисный сбор, который по договору купли-продажи устанавливает застройщик или сообщество. Сервисные сборы на наших страницах объектов показывают масштаб этих регулярных расходов.

При продаже положение сегодня и в 2028 г. разное. В 2026 г. частное лицо не платит налог на прирост капитала при продаже жилья, а НДС не применяется к перепродаже жилой недвижимости. С 1 января 2028 г. прибыль от отчуждения недвижимости становится источником дохода по статье 7, как это изложено в decree.om и Oman Observer. Льготы конкретны: продажа основного жилья освобождается, если продажа происходит не менее чем через два года после того, как владелец уведомил Налоговое управление, а одно второе жильё может быть освобождено один раз в жизни. Наследство и передачи между супругами и родственниками первой степени продажами не считаются. Alvarez & Marsal отмечает, что двухлетнее уведомление может быть неудобным для некоторых налогоплательщиков, и это причина записать дату уведомления в документах владельца.

Инвестиционный объект, который не является ни основным, ни вторым жильём, под льготу не подпадает. Его прибыль вошла бы в валовый доход года. Одна такая продажа есть среди разобранных примеров. О расходах на выход из объекта помимо налога см. наше руководство о продаже недвижимости в Омане, а о правилах передачи унаследованной недвижимости — наследование для иностранных владельцев недвижимости.

Гербовый сбор в Омане: регистрационный сбор 3% на наших объектах

Гербовый сбор в Омане для покупателя недвижимости — это сбор 3% от стоимости продажи при регистрации титула. Deloitte называет его гербовым сбором и указывает ставку 3% от стоимости продажи при приобретении недвижимости. Times of Oman сообщил 4 ноября 2020 г., что Министерство жилищного строительства и градостроительства снизило сборы за операции с недвижимостью с 5% до 3% начиная со вторника, 3 ноября 2020 г., в рамках среднесрочного плана фискального баланса и усилий по оживлению рынка. Ни один из прочитанных нами источников не указывает плательщика в едином официальном тексте, поэтому в таблице эти расходы учтены как часть бюджета покупателя, а решение оставлено за договором купли-продажи.

В таблице 3% применяется к ценам на наших страницах объектов. В столбце НДС показаны 5% от той же цены там, где единица — первая продажа застройщиком; Oman Observer сообщил 26 апреля 2021 г., что первая продажа жилья, построенного профессиональным застройщиком, облагается НДС 5%, а последующие перепродажи повторно не облагаются, и включён ли НДС уже в указанную цену — это вопрос к договору купли-продажи. У регистрации по Королевскому указу 79/2025 своя механика, она описана в нашем руководстве о регистрации недвижимости в Омане.

Арифметика — обычное умножение: OMR 64 980 умножить на 0,03 даёт OMR 1 949,40, а OMR 64 980 умножить на 0,05 даёт OMR 3 249. Ставки 3% и 5% суммируются не во всех случаях, потому что НДС применяется только к первой продаже новой единицы, а гербовый сбор — к каждому приобретению. На самой странице Alef Qurum Residence упомянут сбор за передачу собственности около 3% для иностранных покупателей, что согласуется со ставкой Deloitte. Сервисные сборы, юридические расходы и банковские комиссии не входят в эти цифры.

Ставка налога у источника в Омане: какие платежи охвачены

Налог у источника — та часть подоходного налога в Омане для иностранцев, которая действует уже сегодня. Это налог на платежи нерезидентам, и он уже, чем предполагают многие обзоры. В таблице Deloitte, датированной январе 2026 г., по платежам резидентам всех трёх перечисленных видов налог у источника равен нулю, а по роялти, выплачиваемым нерезидентам, он составляет 10%. Остальной перечень берётся из текстовой части: плата за технические услуги, выплачиваемая нерезидентам, облагается по ставке 10% независимо от места оказания услуги, плата за управление, выплачиваемая нерезидентам, облагается по ставке 10% с исключениями вроде обучения и участия в конференциях, а ставки 10% на дивиденды и на проценты, выплачиваемые нерезидентам, приостановлены на неопределённый срок королевским распоряжением от 11 января 2023 г. Ставки могут быть снижены по налоговому соглашению.

Для арендодателя главное — последняя строка: действующие категории налога у источника не включают арендную плату, выплачиваемую физическому лицу. В 2028 г. это изменится для плательщиков определённого рода. По статье-мнению Times of Oman, государственные органы, компании и учреждения должны удерживать налог с прочих выплат дохода, а для получателей-нерезидентов удержание равно полной сумме причитающегося налога. EY сообщает то же о нерезидентах и добавляет, что для налоговых резидентов удержание применяется к прочим источникам дохода, если доход из одного источника превышает OMR 20 000. В комментарии decree.om сказано, что компании и государственные структуры, выплачивающие аренду, дивиденды или иной доход свыше OMR 20 000, обязаны удерживать часть налога у источника. Ставка и механика этого удержания — предмет исполнительного регламента.

Налоговое управление готовит плательщиков к этому. На его странице новостей записан специализированный семинар по налогу у источника для государственных органов (страница датирована 12 октября 2026 г.), охвативший налогооблагаемые услуги, расчёт налога, круг обязанных удерживать, положения Закона о подоходном налоге, методы по соглашениям, регистрацию, декларации и взимание. Работодатели также будут удерживать налог с зарплат, пенсий и выходных пособий с 2028 г.

Подоходный налог в Омане для иностранцев: разобранные примеры с 2028 года

В примерах применяется метод из таблицы расчёта: валовый доход минус OMR 42 000 ($109 234), минус допустимые расходы и льготы, умножить на 5%. В них использованы два упрощения, которые исполнительный регламент может изменить. Презумпция расходов 15% применяется к арендной плате, а суммы указаны за год. Арендные ставки — иллюстрации для арифметики, а не прогнозы. Единица — квартира с двумя спальнями того типа, который указан на нашей странице Alef Qurum Residence по цене OMR 64 980 ($169 000).

Владелец, живущий в своей квартире, с зарплатой

Резидент, работающий в Омане и живущий в принадлежащей ему квартире, с доходом OMR 3 000 в месяц имеет валовый доход OMR 36 000 ($93 629). Это ниже порога, поэтому налог равен OMR 0 и декларация не требуется. При OMR 4 500 в месяц валовый доход составляет OMR 54 000 ($140 443); OMR 54 000 ($140 443) минус OMR 42 000 ($109 234) дают OMR 12 000 ($31 210), а 5% от этой суммы — OMR 600 ($1 560). Если исполнительный регламент допустит в полном объёме предполагаемые OMR 4 000 ($10 403) расходов на образование и здравоохранение, налогооблагаемый доход составит OMR 8 000 ($20 806), а налог — OMR 400 ($1 040). Последующая продажа жилья подпадает под льготу для основного жилья при условии, что владелец уведомил Налоговое управление не менее чем за два года до продажи.

Арендодатель с одним объектом

Резидент с зарплатой OMR 40 000 ($104 032) сдаёт один объект за OMR 400 в месяц, то есть OMR 4 800 ($12 484) в год. Валовый доход составляет OMR 44 800 ($116 516). После вычета фиксированной суммы остаётся OMR 2 800 ($7 282). Презумпция 15% равна OMR 720 ($1 873), налогооблагаемый остаток — OMR 2 080 ($5 410), а налог — OMR 104 ($270). Фактические расходы составили бы сервисный сбор OMR 441 ($1 147) плюс плату за управление 8% от аренды, то есть OMR 384, итого OMR 825 ($2 146), что выше презумпции; налогооблагаемая сумма становится OMR 1 975 ($5 137), а налог — OMR 98,75 ($257). Нерезидент, владеющий тем же объектом и не имеющий другого оманского дохода, получает валовый доход OMR 4 800 ($12 484), что ниже порога, поэтому подоходный налог равен OMR 0. В обоих случаях сбор за регистрацию аренды 3% по договору на 12 месяцев — это 3% от OMR 4 800 ($12 484), то есть OMR 144 ($375).

Арендодатель с тремя объектами

Тот же резидент сдаёт три объекта по OMR 4 800 каждый, всего аренды OMR 14 400 ($37 452). Валовый доход составляет OMR 54 400 ($141 484), а после вычета фиксированной суммы остаётся OMR 12 400 ($32 250). Презумпция 15% равна OMR 2 160 ($5 618), что даёт налогооблагаемый доход OMR 10 240 ($26 632) и налог OMR 512 ($1 332). Фактические расходы — это сервисный сбор OMR 1 323 ($3 441) (трижды OMR 441) плюс плата за управление OMR 1 152 ($2 996) (8% от аренды), итого OMR 2 475 ($6 437), поэтому налогооблагаемый доход равен OMR 9 925 ($25 813), а налог — OMR 496,25 ($1 291). Здесь путь с фактическими расходами даёт меньше на OMR 15,75, потому что фактические расходы превышают презумпцию на OMR 315. Регистрационный сбор по трём договорам составляет OMR 432 ($1 124). Нерезидент с теми же тремя объектами и без другого оманского дохода имеет валовый доход OMR 14 400 ($37 452), поэтому налог равен OMR 0.

Арендодатель-нерезидент с более крупной арендой

Порог всё же может затронуть и нерезидента, владеющего более крупным портфелем. Если оманская аренда нерезидента за год составляет OMR 60 000 ($156 048), то после фиксированной суммы остаётся OMR 18 000 ($46 814); презумпция 15% равна OMR 9 000 ($23 407), так что налогооблагаемый доход составляет OMR 9 000 ($23 407), а налог — OMR 450 ($1 170). Валовый доход превышает порог, поэтому декларацию нужно подать до 30 июня следующего года. Если арендатор — компания или государственный орган, то, как указывают комментарий decree.om и материал Times of Oman, плательщик обязан удержать налог, а для нерезидента удержание равно полной сумме причитающегося налога.

Продажа инвестиционного объекта

Резидент с зарплатой OMR 40 000 ($104 032) продаёт объект, купленный за OMR 64 980 ($169 000), за OMR 90 011 ($234 101). Допустим, что прибыль — это просто разница, OMR 25 031 ($65 101), и что она учитывается полностью; исполнительный регламент может определить базу иначе. Валовый доход становится равным OMR 65 031 ($169 133), после фиксированной суммы остаётся OMR 23 031 ($59 899), а 5% составляют OMR 1 151,55 ($2 995). Если объект подходит как второе жильё, которое освобождается один раз в жизни, и владелец уведомил Налоговое управление, как требуется, прибыль освобождена и остаётся только зарплата, что ниже порога.

Покупка через компанию: налог на прибыль компаний и подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог в Омане для иностранцев, которые держат недвижимость через компанию, работает иначе, потому что владелец-компания облагается налогом по другому закону. Deloitte называет ставку налога на прибыль компаний 15%, с теми же 15% на прирост капитала, 3% для малых компаний в определённом законом понимании, переносом убытков на пять лет без переноса назад, без освобождения для участия и без режима холдинговых компаний. Компании подают одну декларацию с аудированной финансовой отчётностью в течение четырёх месяцев после окончания отчётного года, а за просрочку платежа обычно начисляется дополнительный налог 1% в месяц. Иностранное лицо, у которого есть компания в Омане, должно зарегистрироваться в налоговых органах.

Сопоставим аренду OMR 60 000 ($156 048) из предыдущего раздела по обоим путям. Для физического лица с 2028 г. подоходный налог составит OMR 450 ($1 170). Для компании, если допустить вычитаемые расходы 15%, налогооблагаемая прибыль составит OMR 51 000 ($132 641), а налог на прибыль компаний по ставке 15% — OMR 7 650 ($19 896). Эти две цифры не говорят в пользу ни одной из форм, потому что у компании есть расходы на учреждение, расходы на аудит и правила о распределении прибыли, которые таблица не отражает. Сравнение показывает, что форма владения меняет сумму налога в семнадцать раз при этих допущениях. Наше руководство о покупке недвижимости в Омане через компанию объясняет, кто может владеть титулом через компанию и когда компания вообще допускается.

Правила НДС для компании тоже отличаются. Deloitte фиксирует обязательную регистрацию по НДС при налогооблагаемом обороте OMR 38 500 за 12 месяцев и добровольную регистрацию начиная с OMR 19 250. Компания, сдающая в аренду коммерческую недвижимость, осуществляет поставки по стандартной ставке, а компания, сдающая жильё, — поставки, освобождённые от налога. Коммерческие объекты нашего портфеля, такие как The Pearl at Muscat Hills, находятся на коммерческой стороне этой границы.

Подача деклараций, штрафы и исполнительный регламент

Подача деклараций ежегодная и электронная. Согласно комментарию decree.om к статье 33, подавать декларацию должен только тот, чей валовый доход превышает OMR 42 000, в течение шести месяцев после окончания года, а человек, единственный доход которого — зарплата или пенсия от одного работодателя, может попросить работодателя подать декларацию за него. EY называет дату 30 июня следующего года, из чего следует, что 30 июня 2029 г. — срок подачи за 2028 налоговый год.

В оповещении EY записаны правила о штрафах и процедурах. За просрочку платежа начисляется дополнительно 1% в месяц. Требования о возврате нужно подать в течение пяти лет с момента платежа. Возражения подаются в течение 45 дней, и орган должен принять решение в течение 90 дней. Штрафы за незначительные нарушения достигают OMR 5 000, а за подачу ложных деклараций или подделку документов предусмотрены лишение свободы на срок от одного до трёх лет и штрафы от OMR 10 000 до OMR 20 000. Это установленные законом верхние пределы, а практические шаги опишет регламент.

Практический набор документов для иностранного владельца, которого коснутся новые правила, невелик: журнал подсчёта дней по налоговым годам, договор аренды и запись о регистрации в муниципалитете, квитанции об оплате сервисного сбора и платы за управление, договор купли-продажи с датами и ценами, уведомление Налоговому управлению об основном или втором жилье и заметка о любом иностранном налоге, уплаченном с того же дохода. Ничего из этого не нужно в 2026 г. для целей подоходного налога с физических лиц, но записи, начатые в 2027 г., превратят декларацию за 2028 г. в простое переписывание цифр.

Хронология: подоходный налог в Омане для иностранцев с 2020 по 2029 год

Ниже приведены даты, которые называют источники. В последнем столбце отделено то, что уже произошло, от того, что запланировано.

Три решения, опубликованные 28 сентября 2026 г., касаются продуктов питания, лекарств и товаров для здравоохранения, а также ветеринарных товаров; ни одно из них не затрагивает жилую недвижимость. Поэтому в этой статье используется положение об НДС на жильё из обзора Deloitte за январь 2026 г., с освобождением для перепродажи и для аренды жилья.

Налоги — лишь одна часть картины расходов на владение недвижимостью в Омане. Полные шаги покупки описаны в руководстве как купить недвижимость в Омане, о объектах с самыми низкими ценами — в материале дешёвая недвижимость в Омане для иностранцев, о проверках, которые помогают избежать ошибок, — в статье типичные ошибки и тревожные признаки, а о другом пути к резидентству — в материале гражданство Омана за инвестиции. Застройщики, стоящие за проектами в этой статье, перечислены в каталоге застройщиков Омана, а о текущих расходах на сдачу в аренду рассказывают материалы управление недвижимостью в Омане и сервисные сборы на недвижимость в Омане.

Часто задаваемые вопросы

Какая налоговая ставка в Омане?

Ставки подоходного налога с физических лиц в Омане сегодня нет, а единая ставка 5% начнёт действовать с 1 января 2028 г. По состоянию на 6 ноября 2026 г. другие основные ставки таковы: налог на прибыль компаний 15%, НДС 5%, гербовый сбор 3% при приобретении недвижимости и налог у источника 10% на роялти, плату за технические услуги и плату за управление, выплачиваемые нерезидентам. Личная ставка 5% применяется только к доходу свыше OMR 42 000 в год, поэтому доход OMR 60 000 даёт налог OMR 900.

Налоги в Омане для иностранцев: что платит иностранец?

Подоходный налог в Омане для иностранцев в 2026 г. равен нулю, а иностранный владелец платит гербовый сбор 3% при покупке, НДС 5% при первой продаже новой единицы и сбор за регистрацию аренды 3%, если объект сдаётся. С 2028 г. иностранец, являющийся налоговым резидентом, платит 5% с дохода свыше OMR 42 000, а нерезидент платит только с оманского дохода. Налог определяется присутствием в Омане, а не гражданством.

Облагает ли Оман иностранные доходы налогом?

Подоходный налог в Омане для иностранцев в 2026 г. не затрагивает иностранный доход, а с 2028 г. облагает доход налоговых резидентов по всему миру. Налоговый резидент — это человек, который проводит в Омане более 183 дней в налоговом году. Нерезидент облагается налогом только с доходов из оманских источников. KPMG и Deloitte называют однократную временную льготу для дохода, полученного за пределами Омана, а уплаченный иностранный налог можно зачесть в пределах оманского налога.

Нулевой ли подоходный налог в Омане?

Да для частных лиц в 2026 г. и нет с 2028 г. В Deloitte Oman Highlights 2026 сказано, что ни резиденты, ни нерезиденты сегодня не облагаются налогом на доходы и на прирост капитала. Королевский указ 56/2025 заканчивает это 1 января 2028 г., вводя налог 5% свыше OMR 42 000. Подоходный налог в Омане для иностранцев, таким образом, применяется только к той части годового дохода, которая выше этой суммы, а Налоговое управление оценивает, что он не коснётся примерно 99% населения.

Является ли Оман налоговым раем?

Оман сегодня не взимает подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость и налог на наследство, но взимает налог на прибыль компаний 15%, НДС 5% и гербовый сбор 3% при операциях с недвижимостью, и он законодательно принял подоходный налог с физических лиц. Единого юридического определения налогового рая нет, поэтому полезным ответом служит перечень ставок. Кроме того, Оман указал 44 соглашения об избежании двойного налогообложения на странице Налогового управления.

Введёт ли Оман подоходный налог?

Да, он уже законодательно введён: закон о подоходном налоге с физических лиц принят Королевским указом 56/2025, изданным 22 июня 2025 г. и опубликованным 30 июня 2025 г., а первое взимание назначено на 1 января 2028 г. Исполнительный регламент должен был появиться в течение года после публикации. Подоходный налог в Омане для иностранцев будет подчиняться тем же правилам, что и для граждан, а база определяется критерием резидентства.

Что включает подоходный налог с физических лиц в Омане?

Подоходный налог в Омане для иностранцев и для граждан в равной мере охватывает одиннадцать перечисленных источников дохода, среди них зарплаты, самозанятость, лизинг, роялти, проценты, дивиденды, пенсии и прибыль от отчуждения недвижимости. Oman Observer перечислил их 30 июня 2025 г. Применяются шестнадцать льгот и вычетов, включая расходы на образование и здравоохранение, закят и пожертвования, проценты по кредиту на одно основное жильё, а также продажу основного и второго жилья.

Есть ли в Омане налог на недвижимость?

Нет, ежегодного налога на недвижимость в Омане по состоянию на 6 ноября 2026 г. нет. Deloitte фиксирует отсутствие налога на недвижимое имущество, налога на чистое богатство и налога на наследство. Расходы на владение — это гербовый сбор 3% при приобретении, НДС при первой продаже новой единицы и сервисные сборы, которые устанавливает сообщество, например OMR 5 за квадратный метр в год на странице объекта Alef Qurum Residence. С арендной платы взимается сбор за регистрацию аренды 3%.

Какова ставка налога у источника в Омане?

Ставка налога у источника в Омане составляет 10% на роялти, плату за технические услуги и плату за управление, выплачиваемые нерезидентам, и 0% на дивиденды и проценты, потому что ставки 10% приостановлены. Deloitte приводит эти ставки в январе 2026 г., а соглашения могут их снижать. Аренда, выплачиваемая арендодателю-физическому лицу, сегодня не относится к указанным категориям. С 2028 г. закон о подоходном налоге с физических лиц требует, чтобы плательщики, такие как компании, удерживали налог с прочих доходов, а для нерезидентов — всю причитающуюся сумму налога.

Что такое гербовый сбор в Омане?

Гербовый сбор в Омане — это сбор 3% от стоимости продажи при приобретении недвижимости. Министерство жилищного строительства и градостроительства снизило сборы за операции с недвижимостью с 5% до 3% начиная с 3 ноября 2020 г., сообщил Times of Oman. На единицу стоимостью OMR 64 980 сбор составляет OMR 1 949,40, а на пороге Золотого резидентства OMR 200 000 он равен OMR 6 000.

Дата проверки: 6 ноября 2026 г. Источники: Deloitte, Oman Highlights 2026; decree.om, Королевский указ 56/2025; блог decree.om, 13 октября 2026 г.; блог decree.om, 24 августа 2026 г.; Налоговое управление Омана, объявление о законе о подоходном налоге; Налоговое управление Омана, соглашения об избежании двойного налогообложения; Налоговое управление Омана, новости; Налоговое управление Омана, соглашение с Джерси; Налоговое управление Омана, решения об НДС 0%; Налоговое управление Омана, Налоговая конференция 2026; EY, 8 июля 2025 г.; KPMG, 26 июня 2025 г.; Deloitte, 26 июня 2025 г.; Alvarez & Marsal на Legal 500, 25 июля 2025 г.; Al Tamimi на Legal 500, 26 июня 2025 г.; Times of Oman, 22 августа 2026 г.; Times of Oman, 4 ноября 2020 г.; Times of Oman, 16 апреля 2021 г.; Oman Observer, 30 июня 2025 г.; Oman Observer, 6 февраля 2021 г.; Oman Observer, 26 апреля 2021 г.; Gulf News; PwC Tax Summaries; юридический блог Curtis об Омане, март 2016 г..