Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców: zasady 2026 i zmiana 2028

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców: zasady 2026 i zmiana 2028

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców wynosi dziś zero: według stanu na 6 listopada 2026 r. Oman nie opodatkowuje ani rezydentów, ani nierezydentów z tytułu dochodów osobistych ani zysków kapitałowych osób fizycznych. Zmienia się to 1 stycznia 2028 r., gdy Dekret Królewski 56/2025 wprowadza jednolity podatek 5% od dochodu powyżej OMR 42 000 ($109 234) rocznie, z objęciem czynszów oraz zysków ze sprzedaży nieruchomości.

Ten przewodnik oddziela to, co obowiązuje, od tego, co nadchodzi. Wymienia wszystkie podatki, z którymi zagraniczny właściciel nieruchomości spotyka się dziś w Omanie, omawia ustawę z 2028 r. na podstawie komentarzy Urzędu Podatkowego Omanu (Tax Authority) i firm doradczych, sprawdza zasadę rezydencji 183 dni oraz przedstawia przykłady z pokazanymi obliczeniami: właściciel mieszkający we własnym lokalu, wynajmujący jedną jednostkę, wynajmujący trzy jednostki, wynajmujący nierezydent, sprzedaż oraz właściciel będący spółką. Kwoty kosztów zakupu opierają się na cenach z naszych własnych stron ofert.

Czy podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców wynosi zero w 2026 r.? Co zagraniczny właściciel płaci dziś

Zestawienie Deloitte Oman Highlights 2026, zaktualizowane w styczniu 2026 r., ujmuje stan prawny jednym zdaniem: ani rezydenci, ani nierezydenci nie podlegają w Omanie podatkom dochodowym ani podatkom od zysków kapitałowych, choć nierezydenci mogą ponosić podatek u źródła (withholding tax), zależnie od rodzaju płatności. Ten sam dokument odnotowuje, że nie ma podatku od nieruchomości, podatku od majątku netto, podatku od spadków i darowizn, podatku od kapitału zakładowego ani podatku od przeniesienia własności, z jednym zastrzeżeniem: przy nabyciu nieruchomości obowiązuje opłata stemplowa (stamp duty) w wysokości 3% wartości sprzedaży. Dodaje też, że mogą zostać nałożone podatki turystyczne i gminne. Ta krótka lista to cały obraz podatków ogólnokrajowych dla osoby fizycznej, która posiada dom w Omanie.

Dla zagranicznego właściciela oznacza to w praktyce niewielki zestaw podatków i opłat, z których żadna nie jest roczną daniną od wartości nieruchomości. Poniższa tabela przedstawia je w stanie na 6 listopada 2026 r. wraz ze źródłem każdej pozycji. Opłat serwisowych w tabeli nie ma, ponieważ są kosztem umownym ustalanym przez wspólnotę lub dewelopera, a nie podatkiem; kwoty z naszych stron ofert pojawiają się w dalszej części tego przewodnika.

Opłata za rejestrację najmu zasługuje na uwagę, ponieważ jest jedynym cyklicznym obciążeniem wynajmowanej nieruchomości. Oman Observer podał 6 lutego 2021 r., że Gmina Maskat (Muscat Municipality) ostrzegła wynajmujących i firmy nieruchomościowe przed unikaniem opłaty 3%, że została ona obniżona z 5% na mocy polecenia sułtana Haithama bin Tarika, aby zachęcić do dokumentowania czynszów, oraz że zgodnie z ustawą o najmie wynajmujący lub jego pośrednik musi zarejestrować umowę najmu w gminie i uiścić opłaty. Wpis na blogu prawniczym Curtis z marca 2016 r. opisuje podstawę jako łączny czynsz płatny w okresie najmu i odnotowuje karę w wysokości trzykrotności opłaty dla wynajmującego, który nie dokona rejestracji. Dlatego w dalszej części obliczamy ją jako 3% łącznego czynszu za okres najmu.

Istniejący przewodnik o podatku od nieruchomości w Omanie obszerniej omawia stronę zakupu. Niniejszy artykuł koncentruje się na podatku dochodowym oraz na podatkach, które towarzyszą zagranicznemu właścicielowi po sfinalizowaniu transakcji.

Czy Oman jest rajem podatkowym? Porównanie systemu

Nie ma jednej prawnej definicji raju podatkowego, a różne listy i testy prowadzą do różnych wyników, dlatego ten artykuł żadnej z nich nie stosuje. Podaje stawki, a tego właśnie potrzebuje właściciel nieruchomości. Na 6 listopada 2026 r. Oman ma podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 15% bez dopłaty i bez alternatywnego podatku minimalnego, VAT 5% obowiązujący od 16 kwietnia 2021 r., opłatę stemplową 3% przy nabyciu nieruchomości, podatek u źródła 10% od należności licencyjnych, opłat za usługi techniczne i opłat za zarządzanie wypłacanych za granicę oraz podatek dochodowy od osób fizycznych, który ustawowo ma wejść w życie 1 stycznia 2028 r. Deloitte odnotowuje także, że Oman wprowadził ustawowo 15-procentowy podatek minimalny dla grup międzynarodowych ze skonsolidowanymi przychodami co najmniej EUR 750 mln, zgodnie z modelem OECD Pillar Two.

Kilka cech działa w drugą stronę. Deloitte podaje, że nie ma kontroli wymiany walut w odniesieniu do inwestycji przychodzących i wychodzących ani w odniesieniu do repatriacji kapitału lub zysków, choć należy przestrzegać procedur administracyjnych. Nie ma podatku od spadków ani podatku od majątku netto. Własna lista umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Urzędu Podatkowego, odczytana 6 listopada 2026 r., obejmuje 44 kraje, a strona aktualności Urzędu pokazuje, że Oman i Jersey podpisały kolejną umowę w Maskacie, przy czym strona nosi datę 4 listopada 2026 r. System o takich cechach jest łagodny podatkowo dla osoby fizycznej, która posiada mieszkanie, ale nie jest wolny od podatków dla firmy, która osiąga zyski w Omanie.

Kierunek zmian ma większe znaczenie niż etykieta. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych została uchwalona w 2025 r. z początkiem obowiązywania w 2028 r., Urząd Podatkowy buduje elektroniczny system składania deklaracji, a Oman etapami wdraża e-fakturowanie dla przedsiębiorstw. Każdy plan zakładający trwały brak podatku od czynszu lub od zysków z nieruchomości opiera się dziś na regule z datą końcową, a podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców jest kwestią tego, w którym roku powstaje dochód.

Czy Oman wprowadzi podatek dochodowy? Dekret Królewski 56/2025 i data rozpoczęcia w 2028 r.

Oman już uchwalił podatek dochodowy od osób fizycznych; otwarte pytania dotyczą szczegółów, a nie tego, czy podatek wejdzie w życie. Sułtan Haitham bin Tarik wydał Dekret Królewski 56/2025 w dniu 22 czerwca 2025 r., a dołączona do niego ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych została opublikowana w numerze 1602 Dziennika Urzędowego (Official Gazette) 30 czerwca 2025 r., według tekstu dekretu na decree.om. Dekret ma cztery artykuły. Artykuł I stosuje dołączoną ustawę, artykuł II nakazuje przewodniczącemu Urzędu Podatkowego wydanie rozporządzenia wykonawczego „w ciągu roku od daty jego opublikowania w Dzienniku Urzędowym”, artykuł III uchyla art. 18 bis (1) ustawy o podatku dochodowym wydanej Dekretem Królewskim 28/2009, a artykuł IV wprowadza ją w życie 1 stycznia 2028 r.

Komunikat Urzędu Podatkowego z 22 czerwca 2025 r. przedstawia kształt ustawy: 76 artykułów w 16 rozdziałach, dotyczących osób fizycznych, których łączny roczny dochód przekracza OMR 42 000, ze stawką 5% dochodu podlegającego opodatkowaniu. Urząd oświadczył, że badanie wpływu wykazało, iż około 99% ludności nie będzie podlegać temu podatkowi, a odliczenia i zwolnienia obejmują edukację, opiekę zdrowotną, spadki, zakat, darowizny i podstawowe mieszkanie. Wymienił też cele: dywersyfikację dochodów w ramach Oman Vision 2040, z celami dla dochodów pozaropnych na poziomie 15% PKB do 2030 r. i 18% do 2040 r., oraz pomoc w finansowaniu ochrony socjalnej. Dyrektor ds. podatku dochodowego od osób fizycznych w Urzędzie, Karima bint Mubarak Al Saadi, powiedziała, że przygotowania zostały zakończone, że system elektroniczny łączy się z innymi instytucjami w celu weryfikacji dochodów, a podręczniki z wytycznymi będą publikowane stopniowo.

Status rozporządzenia wykonawczego to jedyna pozycja, którą nadal trzeba obserwować. Komunikat EY z 8 lipca 2025 r. wskazał termin 30 czerwca 2026 r., a wpis na blogu decree.om „Countdown to 2028” z 24 sierpnia 2026 r. nadal opisywał rozporządzenie wykonawcze jako dokument, który określi szczegóły dotyczące kosztów podlegających odliczeniu i procedur zgodności. Lista aktualności Urzędu Podatkowego za okres od września do listopada 2026 r., obejmująca sześć pozycji, nie zawiera żadnej pozycji o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rozporządzenie może dodać definicje, formularze i limity, dlatego każdy przykład w tym artykule jest ilustracją ustawy w takim kształcie, w jakim opisują ją doradcy, a rozstrzygający jest tekst arabski i samo rozporządzenie.

Skutki dla zagranicznych właścicieli omawia nasz przewodnik po kosztach życia, który już traktuje początek w 2028 r. jako datę, wokół której należy planować, a także przewodnik po emeryturze w Omanie.

Jak oblicza się podatek dochodowy od osób fizycznych w Omanie: próg OMR 42 000

Źródła są zgodne co do tego, jak działa próg OMR 42 000, choć opisują go różnymi słowami. Dochód brutto za rok podatkowy to wszystko, co otrzymano w gotówce lub w naturze. Odejmuje się od niego stałą kwotę OMR 42 000 ($109 234); Gulf News opisuje to jako stałe odliczenie, artykuł opinii w Times of Oman z 22 sierpnia 2026 r. mówi, że pierwsze OMR 42 000 dochodu brutto jest wyłączone, a komentarz decree.om z 24 sierpnia 2026 r. nazywa to stałym zwolnieniem stosowanym do dochodu brutto. To, co zostaje, jest dochodem netto. Następnie odejmuje się zwolnienia, dopuszczalne koszty i straty, aby dojść do dochodu podlegającego opodatkowaniu, i stosuje do niego stawkę 5% z art. 8. Dochód równy progowi lub niższy od niego nie generuje podatku i, według odczytania art. 33 przez decree.om, nie rodzi obowiązku złożenia deklaracji.

Komentarz decree.om podaje przykład obliczeniowy: dochód brutto OMR 60 000 minus OMR 42 000 daje OMR 18 000, a 5% tej kwoty to OMR 900 bez dalszych odliczeń. Efektywna stawka od OMR 60 000 wynosi 1,5%. Nasz przewodnik po kosztach życia podaje te same OMR 900 i pokazuje, że przy OMR 100 000 efektywna stawka wynosi 2,9%: OMR 58 000 po 5% to OMR 2 900.

Zgodnie z EY i komentarzem decree.om art. 25 wymienia szesnaście zwolnień. Te, które mają znaczenie dla właściciela nieruchomości, to sprzedaż miejsca zamieszkania głównego, sprzedaż jednego drugiego miejsca zamieszkania, spadki i darowizny między małżonkami i krewnymi pierwszego stopnia, wydatki na edukację i opiekę zdrowotną podatnika i niektórych krewnych, zakat i darowizny, w tym wakf, do 5% dochodu brutto, oraz odsetki od kredytu na jedno miejsce zamieszkania główne, dostępne jednorazowo. Komunikat KPMG z 26 czerwca 2025 r. dodaje zwolnienie dla dochodów uzyskanych poza Omanem, które jest jednorazowe i tymczasowe. Czynsz i zyski z nieruchomości nie są zwolnione. Oba są źródłami dochodu.

Straty są ograniczone do źródła. Zgodnie z art. 26 i 27 w streszczeniu decree.om stratę można odliczyć tylko od dochodu z tego samego źródła, a niewykorzystana strata jest przenoszona na kolejne lata przez okres do pięciu lat. Strata z najmu nie może więc pomniejszyć wynagrodzenia.

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców a dochody zagraniczne: test 183 dni

O tym, do czego stosuje się 5%, decyduje rezydencja. Artykuł 1, cytowany w komentarzu decree.om, uznaje za rezydenta podatkowego każdego, kto przebywał w Omanie „przez okres przekraczający 183 dni, ciągły lub z przerwami, w roku podatkowym”. Wszyscy pozostali są nierezydentami. EY, artykuł opinii w Times of Oman i komentarz decree.om zgodnie opisują konsekwencję: rezydent podatkowy płaci podatek od dochodów uzyskanych w Omanie i poza nim, a nierezydent tylko od dochodów uzyskanych w Omanie. Dawny test, art. 18 bis (1) Dekretu Królewskiego 28/2009, został uchylony artykułem III dekretu, jak zauważył Al Tamimi w swojej notatce z 26 czerwca 2025 r.

Test liczy dni, więc arytmetyka jest prosta i bezlitosna. Osoba, która spędza w Omanie 183 dni w 2028 r., jest nierezydentem; osoba, która spędza 184, jest rezydentem. Dni nie muszą następować po sobie, więc wystarczą dwa pobyty po 92 dni. Nowa Owner Visa Omanu, wprowadzona Decyzją Królewskiej Policji Omanu (ROP) 87/2026 i obowiązująca od 22 czerwca 2026 r., jest opisana w naszym przewodniku po rezydencji jako ważna od sześciu miesięcy do roku, z możliwością przedłużenia, z maksymalnym pobytem trzech miesięcy na jeden wjazd. Kilka wjazdów w jednym roku podatkowym zostałoby zsumowanych do liczenia dni. Złota Rezydencja (Golden Residency), przyznawana przez Królewską Policję Omanu za jedną nieruchomość w zintegrowanym kompleksie turystycznym (Integrated Tourism Complex, ITC) o wartości co najmniej OMR 200 000 ($520 160), również nie zmienia liczenia dni: rezydencja podatkowa wynika z obecności, a nie z rodzaju wizy.

Do dochodów zagranicznych stosuje się dwa mechanizmy ulgi. KPMG i Deloitte wymieniają jednorazowe tymczasowe zwolnienie dla dochodów uzyskanych poza Omanem, a rozporządzenie wykonawcze ma określić, jak działa ono wobec osoby, która staje się rezydentem. Podatek zagraniczny zapłacony od tego samego dochodu można odliczyć od podatku omańskiego, do wysokości podatku omańskiego, według EY i komentarza decree.om, przy czym procedury pozostawiono rozporządzeniu.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowią drugą warstwę. Strona Urzędu Podatkowego wymienia 44 umowy. Kraje z tej listy, z których często pochodzą zagraniczni nabywcy nieruchomości, to Wielka Brytania, Indie, Pakistan, Turcja, Rosja, Kanada, Francja, Holandia, Szwajcaria i Cypr. Umowy z Egiptem, Estonią, Tanzanią, Cyprem i Luksemburgiem mają datę wejścia w życie 1 stycznia 2026 r., a strona odnotowuje protokół Oman-Indie obowiązujący od 28 maja 2025 r. Urząd Podatkowy opublikował także, ze stroną opatrzoną datą 21 września 2026 r., informację o podpisaniu umowy z Angolą, a 4 listopada 2026 r. umowę z Jersey. To, czy umowa obniża podatek od czynszu omańskiego, zależy od jej tekstu i od kraju zamieszkania właściciela, a kraj zamieszkania właściciela może opodatkować ten sam dochód według własnych przepisów. Czytelnik powinien sprawdzić listę dla swojego kraju i przeczytać artykuł umowy dotyczący dochodów z nieruchomości.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Omanie od dochodów z najmu od 2028 r.

W przypadku właścicieli wynajmujących nieruchomość podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców obejmuje czynsz jako wymienione źródło dochodu. Raport Oman Observer z 30 czerwca 2025 r. wymienia jedenaście źródeł dochodu w nowej ustawie, w tym najem, który obejmuje czynsz z nieruchomości, sprzętu lub innych aktywów, z 15-procentowym odliczeniem kosztów. Alvarez & Marsal w notatce opublikowanej na Legal 500 25 lipca 2025 r. opisuje wybór dla dochodów z najmu i samozatrudnienia jako 15-procentowe domniemanie kosztów albo odliczenie kosztów rzeczywistych. To, co jest korzystniejsze, zależy od liczb, dlatego poniższe przykłady obliczają oba warianty.

Domniemanie 15% jest proste. Czynsz OMR 4 800 ($12 484) daje domniemane koszty OMR 720 ($1 873), które w stosowanej tu metodzie odejmuje się po stałej kwocie. Koszty rzeczywiste mogłyby być wyższe lub niższe: opłata za zarządzanie, opłata serwisowa, naprawy i, jeśli przepisy na to pozwalają, podobne pozycje. Nasz przewodnik po wynajmie nieruchomości w Omanie z zagranicy podaje opłaty za zarządzanie na poziomie od 5% do 10% rocznego czynszu przy najmie długoterminowym, a opłata serwisowa za lokal z dwiema sypialniami w Alef Qurum Residence wynosi według naszej strony oferty OMR 441 ($1 147) rocznie, czyli OMR 5 za metr kwadratowy przy powierzchni 88,25 metra kwadratowego.

Trzy rzeczy pozostają po 2028 r. bez zmian. Po pierwsze, długoterminowy czynsz mieszkaniowy nadal jest zwolniony z VAT. Oman Observer, relacjonując 26 kwietnia 2021 r. porady MMJS Consulting, podał, że zwolnienie wymaga zarejestrowanej umowy najmu na co najmniej trzy miesiące oraz że hotele, apartamenty hotelowe, kompleksy turystyczne, domy wakacyjne i zakwaterowanie w stylu Airbnb pozostają poza nim; nasz przewodnik po zasadach Airbnb w Omanie omawia ten krótkoterminowy segment. Po drugie, opłata za rejestrację najmu w wysokości 3% pozostaje, ponieważ jest opłatą gminną, a nie podatkiem dochodowym. Po trzecie, czynsz z nieruchomości komercyjnej podlega 5% VAT; Deloitte wymienia sprzedaż i najem nieruchomości komercyjnych jako objęte stawką podstawową.

Stwierdzenie, że dochód z najmu nie jest opodatkowany, jest prawdziwe dla 2026 r., ale nie dla 2028 r. Nabywca, który odbiera lokal w budowie (off-plan) przewidziany na 2028 r. lub później, taki jak cel na 2. kwartał 2029 r. na stronie Alef Qurum Residence, będzie go wynajmował według nowych zasad przez cały okres najmu.

Podatek od nieruchomości w Omanie: zakup, posiadanie i sprzedaż

Nie ma rocznego podatku od nieruchomości, co oddziela podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców od jakiegokolwiek obciążenia samej nieruchomości. Deloitte mówi to wprost: nie ma podatku od nieruchomości. Zagraniczny właściciel płaci natomiast jednorazowe 3% przy nabyciu, VAT od nowego lokalu tam, gdzie ma zastosowanie, oraz cykliczną opłatę serwisową, którą ustala deweloper lub wspólnota na podstawie umowy sprzedaży. Opłaty serwisowe na naszych stronach ofert pokazują skalę tego cyklicznego kosztu.

Przy sprzedaży sytuacja dziś i w 2028 r. jest inna. W 2026 r. osoba fizyczna nie płaci podatku od zysków kapitałowych ze sprzedaży domu, a VAT nie dotyczy odsprzedaży nieruchomości mieszkaniowej. Od 1 stycznia 2028 r. zyski ze zbycia nieruchomości są źródłem dochodu na podstawie art. 7, jak podsumowują to decree.om i Oman Observer. Zwolnienia są konkretne: sprzedaż miejsca zamieszkania głównego jest zwolniona, jeśli sprzedaż następuje co najmniej dwa lata po zawiadomieniu przez właściciela Urzędu Podatkowego, a jedno drugie miejsce zamieszkania może być zwolnione raz w życiu osoby. Spadek oraz przeniesienia między małżonkami i krewnymi pierwszego stopnia nie są traktowane jako sprzedaż. Alvarez & Marsal zauważa, że dwuletnie zawiadomienie może być niepraktyczne dla niektórych podatników, co jest powodem, by odnotować datę zawiadomienia w dokumentach właściciela.

Lokal inwestycyjny, który nie jest ani miejscem zamieszkania głównym, ani drugim, nie kwalifikuje się do zwolnienia. Jego zysk zostałby dodany do dochodu brutto roku. Wśród przykładów obliczeniowych znajduje się jedna taka sprzedaż. O kosztach wyjścia poza podatkiem przeczytają Państwo w naszym przewodniku po sprzedaży nieruchomości w Omanie, a o zasadach przeniesienia nieruchomości odziedziczonej w materiale dziedziczenie dla zagranicznych właścicieli nieruchomości.

Opłata stemplowa w Omanie: opłata rejestracyjna 3% na naszych ofertach

Opłata stemplowa w Omanie oznacza dla nabywcy nieruchomości opłatę 3% od wartości sprzedaży przy rejestracji tytułu własności. Deloitte nazywa ją opłatą stemplową i podaje stawkę 3% wartości sprzedaży przy nabyciu nieruchomości. Times of Oman podał 4 listopada 2020 r., że Ministerstwo Mieszkalnictwa i Planowania Miejskiego obniżyło opłaty od nieruchomości z 5% do 3% od wtorku 3 listopada 2020 r., w ramach średniookresowego planu równowagi fiskalnej i działań na rzecz ożywienia rynku. Żadne źródło, które czytaliśmy, nie wskazuje płatnika w jednym oficjalnym tekście, dlatego tabela traktuje ten koszt jako część budżetu nabywcy i pozostawia rozstrzygnięcie umowie sprzedaży.

Tabela stosuje 3% do cen z naszych stron ofert. Kolumna VAT pokazuje 5% tej samej ceny tam, gdzie lokal jest pierwszą sprzedażą dewelopera; Oman Observer podał 26 kwietnia 2021 r., że pierwsza sprzedaż domu zbudowanego przez zawodowego dewelopera podlega 5% VAT, a późniejsze odsprzedaże nie są opodatkowane ponownie, natomiast to, czy podana cena już zawiera VAT, jest kwestią umowy sprzedaży. Rejestracja na podstawie Dekretu Królewskiego 79/2025 ma własną mechanikę, opisaną w naszym przewodniku po rejestracji nieruchomości w Omanie.

Arytmetyka to zwykłe mnożenie: OMR 64 980 razy 0,03 to OMR 1 949,40, a OMR 64 980 razy 0,05 to OMR 3 249. Stawki 3% i 5% nie sumują się we wszystkich przypadkach, ponieważ VAT dotyczy tylko pierwszej sprzedaży nowego lokalu, a opłata stemplowa dotyczy każdego nabycia. Sama strona Alef Qurum Residence wspomina o opłacie za przeniesienie własności w wysokości około 3% dla zagranicznych nabywców, zgodnie ze stawką Deloitte. Opłaty serwisowe, koszty prawne i opłaty bankowe są oddzielne od tych kwot.

Stawka podatku u źródła w Omanie: jakich płatności dotyczy

Podatek u źródła to element, w którym podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców działa już dziś. Jest to podatek od płatności na rzecz nierezydentów i jest węższy, niż sugeruje wiele streszczeń. Tabela Deloitte z stycznia 2026 r. pokazuje zerowy podatek u źródła od płatności na rzecz rezydentów we wszystkich trzech wymienionych rodzajach oraz 10% od należności licencyjnych wypłacanych nierezydentom. Reszta listy pochodzi z jego opisu: opłaty za usługi techniczne wypłacane nierezydentom podlegają 10% niezależnie od miejsca wykonania usługi, opłaty za zarządzanie wypłacane nierezydentom podlegają 10% z wyjątkami, takimi jak szkolenia i udział w konferencjach, a stawki 10% od dywidend i od odsetek wypłacanych nierezydentom zostały zawieszone bezterminowo dyrektywą królewską z 11 stycznia 2023 r. Stawki mogą zostać obniżone na podstawie umowy podatkowej.

Dla wynajmującego istotny jest ostatni wiersz: obecne kategorie podatku u źródła nie obejmują czynszu wypłacanego osobie fizycznej. W 2028 r. zmienia się to w przypadku płatników pewnego rodzaju. Według artykułu opinii w Times of Oman organy państwowe, spółki i przedsiębiorstwa muszą potrącać podatek od płatności z tytułu innych dochodów, a w przypadku odbiorców będących nierezydentami potrącenie jest równe całemu należnemu podatkowi. EY podaje to samo o nierezydentach i mówi, że dla rezydentów podatkowych potrącenie dotyczy innych źródeł dochodu, gdy dochód z jednego źródła przekracza OMR 20 000. Komentarz decree.om mówi, że spółki i podmioty rządowe, które wypłacają czynsz, dywidendy lub inne dochody powyżej OMR 20 000, muszą potrącić część podatku u źródła. Stawka i mechanika tego potrącenia należą do rozporządzenia wykonawczego.

Urząd Podatkowy przygotowuje płatników do tej zmiany. Jego strona aktualności odnotowuje specjalistyczne warsztaty o podatku u źródła dla podmiotów rządowych, ze stroną opatrzoną datą 12 października 2026 r., obejmujące to, które usługi podlegają opodatkowaniu, jak oblicza się podatek, kto musi go potrącać, przepisy ustawy o podatku dochodowym, metody wynikające z umów podatkowych, rejestrację, deklaracje i pobór. Pracodawcy od 2028 r. potrącają także podatek od wynagrodzeń, emerytur i odpraw końcowych (end-of-service gratuities).

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców: przykłady obliczeń od 2028 r.

Przykłady stosują metodę z tabeli obliczeń: dochód brutto, minus OMR 42 000 ($109 234), minus dopuszczone koszty i zwolnienia, razy 5%. Używają dwóch uproszczeń, które rozporządzenie wykonawcze mogłoby zmienić. Do czynszu stosuje się 15-procentowe domniemanie kosztów, a kwoty są roczne. Czynsze są ilustracjami na potrzeby arytmetyki, a nie prognozami. Lokal to dwupokojowy odpowiednik typu wycenionego na naszej stronie Alef Qurum Residence na OMR 64 980 ($169 000).

Właściciel zamieszkujący lokal, z wynagrodzeniem

Rezydent, który pracuje w Omanie i mieszka w posiadanym mieszkaniu, zarabiając OMR 3 000 miesięcznie, ma dochód brutto OMR 36 000 ($93 629). Jest to poniżej progu, więc podatek wynosi OMR 0 i nie trzeba składać deklaracji. Przy OMR 4 500 miesięcznie dochód brutto wynosi OMR 54 000 ($140 443); OMR 54 000 ($140 443) minus OMR 42 000 ($109 234) pozostawia OMR 12 000 ($31 210), a 5% tej kwoty to OMR 600 ($1 560). Jeśli rozporządzenie wykonawcze pozwoli odliczyć w pełni przyjęte OMR 4 000 ($10 403) wydatków na edukację i opiekę zdrowotną, dochód podlegający opodatkowaniu wynosi OMR 8 000 ($20 806), a podatek OMR 400 ($1 040). Późniejsza sprzedaż domu jest objęta zwolnieniem dla miejsca zamieszkania głównego, pod warunkiem że właściciel zawiadomił Urząd Podatkowy co najmniej dwa lata przed sprzedażą.

Wynajmujący jedną jednostkę

Rezydent z wynagrodzeniem OMR 40 000 ($104 032) wynajmuje jeden lokal za OMR 400 miesięcznie, czyli OMR 4 800 ($12 484) rocznie. Dochód brutto wynosi OMR 44 800 ($116 516). Po odjęciu stałej kwoty zostaje OMR 2 800 ($7 282). Domniemanie 15% to OMR 720 ($1 873), co daje dochód do opodatkowania OMR 2 080 ($5 410), a podatek wynosi OMR 104 ($270). Koszty rzeczywiste to opłata serwisowa OMR 441 ($1 147) plus opłata za zarządzanie w wysokości 8% czynszu, czyli OMR 384, razem OMR 825 ($2 146), więcej niż domniemanie; kwota do opodatkowania wynosi wtedy OMR 1 975 ($5 137), a podatek OMR 98,75 ($257). Nierezydent, który posiada ten sam lokal i nie ma innych dochodów w Omanie, ma dochód brutto OMR 4 800 ($12 484), poniżej progu, więc podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi OMR 0. W obu przypadkach opłata za rejestrację najmu 3% przy 12-miesięcznej umowie to 3% z OMR 4 800 ($12 484), czyli OMR 144 ($375).

Wynajmujący trzy jednostki

Ten sam rezydent wynajmuje trzy lokale po OMR 4 800 każdy, co daje czynsz OMR 14 400 ($37 452). Dochód brutto wynosi OMR 54 400 ($141 484), a po odjęciu stałej kwoty zostaje OMR 12 400 ($32 250). Domniemanie 15% to OMR 2 160 ($5 618), co daje dochód do opodatkowania OMR 10 240 ($26 632) i podatek OMR 512 ($1 332). Koszty rzeczywiste to opłata serwisowa OMR 1 323 ($3 441) (trzy razy OMR 441) plus opłata za zarządzanie OMR 1 152 ($2 996) (8% czynszu), razem OMR 2 475 ($6 437), więc dochód do opodatkowania wynosi OMR 9 925 ($25 813), a podatek OMR 496,25 ($1 291). Tutaj droga kosztów rzeczywistych jest niższa o OMR 15,75, ponieważ koszty rzeczywiste przekraczają domniemanie o OMR 315. Opłata rejestracyjna od trzech umów najmu wynosi OMR 432 ($1 124). Nierezydent z tymi samymi trzema lokalami i bez innych dochodów w Omanie ma dochód brutto OMR 14 400 ($37 452), więc podatek wynosi OMR 0.

Wynajmujący nierezydent z wyższymi czynszami

Próg może nadal dotknąć nierezydenta, który posiada większy portfel. Jeśli omański czynsz nierezydenta wynosi w roku OMR 60 000 ($156 048), stała kwota pozostawia OMR 18 000 ($46 814); domniemanie 15% to OMR 9 000 ($23 407), więc dochód do opodatkowania wynosi OMR 9 000 ($23 407), a podatek OMR 450 ($1 170). Dochód brutto przekracza próg, więc deklaracja jest należna do 30 czerwca następnego roku. Jeśli najemcą jest spółka lub organ państwowy, komentarz decree.om i artykuł w Times of Oman wskazują, że płatnik musi potrącić podatek, a w przypadku nierezydenta potrącenie jest równe całemu należnemu podatkowi.

Sprzedaż lokalu inwestycyjnego

Rezydent z wynagrodzeniem OMR 40 000 ($104 032) sprzedaje lokal kupiony za OMR 64 980 ($169 000) za OMR 90 011 ($234 101). Załóżmy, że zysk to po prostu różnica, OMR 25 031 ($65 101), i że liczy się w całości; rozporządzenie wykonawcze może definiować podstawę inaczej. Dochód brutto wynosi wtedy OMR 65 031 ($169 133), stała kwota pozostawia OMR 23 031 ($59 899), a 5% to OMR 1 151,55 ($2 995). Jeśli lokal kwalifikuje się jako jednorazowe w życiu drugie miejsce zamieszkania, a właściciel dokonał wymaganego zawiadomienia Urzędu Podatkowego, zysk jest zwolniony i zostaje tylko wynagrodzenie, poniżej progu.

Zakup przez spółkę: podatek od osób prawnych a podatek od osób fizycznych

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców, którzy posiadają nieruchomość przez spółkę, działa inaczej, ponieważ właściciel będący spółką podlega innej ustawie. Deloitte podaje stawkę podatku dochodowego od osób prawnych 15%, z taką samą stawką 15% od zysków kapitałowych, stawką 3% dla małych spółek w rozumieniu przepisów, stratami przenoszonymi na pięć lat i bez przenoszenia wstecz, bez zwolnienia z tytułu udziałów i bez reżimu spółek holdingowych. Spółki składają jedną deklarację z badanymi sprawozdaniami finansowymi w ciągu czterech miesięcy od końca roku obrachunkowego, a opóźnienie w płatności zwykle powoduje dodatkowy podatek w wysokości 1% miesięcznie. Zagraniczna osoba posiadająca spółkę w Omanie musi się zarejestrować w organach podatkowych.

Zestawmy czynsz OMR 60 000 ($156 048) z poprzedniej sekcji z obiema drogami. Dla osoby fizycznej od 2028 r. podatek dochodowy wynosi OMR 450 ($1 170). Dla spółki, przy założeniu kosztów podlegających odliczeniu w wysokości 15%, zysk do opodatkowania wynosi OMR 51 000 ($132 641), a podatek od osób prawnych 15% to OMR 7 650 ($19 896). Te dwie liczby nie przemawiają za żadną z form, ponieważ spółka wiąże się z kosztami założenia, kosztami audytu i zasadami dotyczącymi dystrybucji, których tabela nie uwzględnia. Porównanie pokazuje, że forma własności zmienia stawkę siedemnastokrotnie przy tych założeniach. Nasz przewodnik po zakupie nieruchomości w Omanie przez spółkę wyjaśnia, kto może posiadać tytuł własności przez spółkę i kiedy spółka jest w ogóle dozwolona.

Zasady VAT także różnią się dla spółki. Deloitte odnotowuje obowiązkową rejestrację VAT przy obrocie podlegającym opodatkowaniu OMR 38 500 w ciągu 12 miesięcy oraz rejestrację dobrowolną od OMR 19 250. Spółka, która wynajmuje nieruchomość komercyjną, dokonuje dostaw opodatkowanych stawką podstawową, a ta, która wynajmuje mieszkania, dokonuje dostaw zwolnionych. Oferty komercyjne w naszym portfolio, takie jak The Pearl at Muscat Hills, znajdują się po komercyjnej stronie tej granicy.

Składanie deklaracji, kary i rozporządzenie wykonawcze

Deklaracje składa się corocznie i elektronicznie. Według komentarza decree.om do art. 33 deklarację w ciągu sześciu miesięcy po zakończeniu roku musi złożyć tylko osoba, której dochód brutto przekracza OMR 42 000, a osoba, której jedynym dochodem jest wynagrodzenie lub emerytura od jednego pracodawcy, może poprosić pracodawcę o jej złożenie. EY podaje datę 30 czerwca następnego roku, co oznacza, że 30 czerwca 2029 r. jest terminem za rok podatkowy 2028.

Komunikat EY zawiera zasady dotyczące kar i procedur. Opóźnienie w płatności powoduje dodatkowe 1% miesięcznie. Wnioski o zwrot należy składać w ciągu pięciu lat od zapłaty. Sprzeciwy trzeba składać w ciągu 45 dni, a organ musi rozstrzygnąć w ciągu 90 dni. Grzywny za drobne naruszenia sięgają OMR 5 000, a składanie fałszywych deklaracji lub fałszowanie dokumentów może skutkować karą pozbawienia wolności od jednego do trzech lat i grzywnami od OMR 10 000 do OMR 20 000. Są to ustawowe maksima, a praktyczne kroki opisze rozporządzenie.

Praktyczny zestaw dokumentów dla zagranicznego właściciela, który znajdzie się w zakresie tych przepisów, jest krótki: dziennik liczenia dni według roku podatkowego, umowa najmu i potwierdzenie rejestracji w gminie, rachunki za opłatę serwisową i opłaty za zarządzanie, umowa kupna-sprzedaży z datami i cenami, zawiadomienie Urzędu Podatkowego o miejscu zamieszkania głównym lub drugim oraz notatka o ewentualnym podatku zagranicznym zapłaconym od tego samego dochodu. Nic z tego nie jest potrzebne w 2026 r. do celów podatku dochodowego od osób fizycznych, ale dokumentacja prowadzona od 2027 r. sprawia, że deklaracja za 2028 r. sprowadza się do przepisania liczb.

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców: oś czasu od 2020 do 2029 r.

Poniższe daty to te, które podają źródła. Ostatnia kolumna oddziela to, co się wydarzyło, od tego, co zaplanowano.

Trzy decyzje opublikowane 28 września 2026 r. obejmują artykuły spożywcze, leki i produkty opieki zdrowotnej oraz środki weterynaryjne; żadna z nich nie dotyczy nieruchomości mieszkalnych. Stanowisko w sprawie VAT od domów z podsumowania Deloitte ze stycznia 2026 r., ze zwolnieniami dla odsprzedaży i czynszu mieszkaniowego, jest więc tym, którego używa ten artykuł.

Podatki to jedna z części obrazu kosztów posiadania nieruchomości w Omanie. Pełne kroki zakupu opisuje materiał jak kupić nieruchomość w Omanie, najtańsze lokale przedstawia tanie nieruchomości w Omanie dla cudzoziemców, kontrole pozwalające uniknąć błędów zawiera lista najczęstszych błędów i sygnałów ostrzegawczych, a o drugiej ścieżce pobytowej traktuje obywatelstwo Omanu za inwestycje. Deweloperzy stojący za projektami z tego artykułu są wymienieni w katalogu deweloperów w Omanie, a bieżące koszty wynajmu omawiają zarządzanie nieruchomościami w Omanie oraz opłaty serwisowe w nieruchomościach w Omanie.

Często zadawane pytania

Jaka jest stawka podatkowa w Omanie?

Dziś w Omanie nie ma stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, a jednolita stawka 5% zaczyna obowiązywać 1 stycznia 2028 r. Według stanu na 6 listopada 2026 r. pozostałe główne stawki to 15% podatku dochodowego od osób prawnych, 5% VAT, 3% opłaty stemplowej przy nabyciu nieruchomości i 10% podatku u źródła od należności licencyjnych, opłat technicznych i opłat za zarządzanie wypłacanych nierezydentom. Stawka osobista 5% dotyczy tylko dochodu powyżej OMR 42 000 rocznie, więc dochód OMR 60 000 daje podatek OMR 900.

Podatek w Omanie dla cudzoziemców: ile płaci cudzoziemiec?

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców w 2026 r. wynosi zero, a zagraniczny właściciel płaci opłatę stemplową 3% przy zakupie, VAT 5% przy pierwszej sprzedaży nowego lokalu oraz opłatę za rejestrację najmu 3%, jeśli lokal jest wynajmowany. Od 2028 r. cudzoziemiec będący rezydentem podatkowym płaci 5% od dochodu powyżej OMR 42 000, a nierezydent płaci tylko od dochodu omańskiego. Podatek wynika z obecności w Omanie, a nie z obywatelstwa.

Czy Oman opodatkowuje dochody zagraniczne?

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców nie obejmuje w 2026 r. dochodów zagranicznych, a od 2028 r. opodatkowuje dochód światowy rezydentów podatkowych. Rezydentem podatkowym jest osoba, która spędza w Omanie ponad 183 dni w roku podatkowym. Nierezydent płaci podatek tylko od dochodu ze źródeł omańskich. KPMG i Deloitte wymieniają jednorazowe tymczasowe zwolnienie dla dochodów uzyskanych poza Omanem, a zapłacony podatek zagraniczny można zaliczyć do wysokości podatku omańskiego.

Czy podatek dochodowy w Omanie jest zerowy?

Tak dla osób fizycznych w 2026 r., a od 2028 r. nie. Deloitte w Oman Highlights 2026 podaje, że ani rezydenci, ani nierezydenci nie podlegają dziś podatkom dochodowym ani podatkom od zysków kapitałowych. Dekret Królewski 56/2025 kończy to 1 stycznia 2028 r. podatkiem 5% powyżej OMR 42 000. Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców obejmie zatem tylko tę część rocznego dochodu, która przekracza tę kwotę, a Urząd Podatkowy szacuje, że około 99% ludności nie będzie mu podlegać.

Czy Oman jest rajem podatkowym?

Oman nie pobiera dziś podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości ani podatku od spadków, ale pobiera 15% podatku od osób prawnych, 5% VAT i 3% opłaty stemplowej od nieruchomości, a podatek dochodowy od osób fizycznych uchwalił. Nie ma jednej prawnej definicji raju podatkowego, więc użyteczną odpowiedzią jest lista stawek. Oman ma też 44 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wymienione na stronie Urzędu Podatkowego.

Czy Oman wprowadzi podatek dochodowy?

Tak, już go uchwalił: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych została wprowadzona Dekretem Królewskim 56/2025, wydanym 22 czerwca 2025 r. i opublikowanym 30 czerwca 2025 r., z pierwszym poborem 1 stycznia 2028 r. Rozporządzenie wykonawcze miało zostać wydane w ciągu roku od publikacji. Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców będzie opierał się na tych samych zasadach co dla obywateli, a o podstawie opodatkowania decyduje test rezydencji.

Co obejmuje podatek dochodowy od osób fizycznych w Omanie?

Podatek dochodowy w Omanie dla cudzoziemców i obywateli obejmuje jedenaście wymienionych źródeł dochodu, wśród nich wynagrodzenia, samozatrudnienie, najem, należności licencyjne, odsetki, dywidendy, emerytury i zyski ze zbycia nieruchomości. Oman Observer wymienił je 30 czerwca 2025 r. Obowiązuje szesnaście zwolnień i odliczeń, w tym koszty edukacji i opieki zdrowotnej, zakat i darowizny, odsetki od kredytu na jedno miejsce zamieszkania główne oraz sprzedaż miejsca zamieszkania głównego i drugiego.

Czy w Omanie jest podatek od nieruchomości?

Nie, według stanu na 6 listopada 2026 r. w Omanie nie ma rocznego podatku od nieruchomości. Deloitte odnotowuje brak podatku od nieruchomości, podatku od majątku netto i podatku od spadków. Koszty posiadania to opłata stemplowa 3% przy nabyciu, VAT od pierwszej sprzedaży nowego lokalu oraz opłaty serwisowe ustalane przez wspólnotę, takie jak OMR 5 za metr kwadratowy rocznie w ofercie Alef Qurum Residence. Czynsz podlega opłacie za rejestrację najmu 3%.

Jaka jest stawka podatku u źródła w Omanie?

Stawka podatku u źródła w Omanie wynosi 10% od należności licencyjnych, opłat za usługi techniczne i opłat za zarządzanie wypłacanych nierezydentom oraz 0% od dywidend i odsetek, ponieważ stawki 10% są zawieszone. Deloitte podaje te stawki w styczniu 2026 r., a umowy podatkowe mogą je obniżać. Czynsz wypłacany wynajmującemu będącemu osobą fizyczną nie jest dziś wymienioną kategorią. Od 2028 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga od płatników, takich jak spółki, potrącania podatku od innych dochodów, a w przypadku nierezydentów całego należnego podatku.

Czym jest opłata stemplowa w Omanie?

Opłata stemplowa w Omanie to opłata 3% od wartości sprzedaży przy nabyciu nieruchomości. Ministerstwo Mieszkalnictwa i Planowania Miejskiego obniżyło opłaty od nieruchomości z 5% do 3% od 3 listopada 2020 r., według Times of Oman. Przy lokalu wycenionym na OMR 64 980 opłata wynosi OMR 1 949,40, a przy progu Złotej Rezydencji OMR 200 000 wynosi OMR 6 000.

Ostatnia weryfikacja: 6 listopada 2026 r. Źródła: Deloitte, Oman Highlights 2026; decree.om, Dekret Królewski 56/2025; blog decree.om, 13 października 2026 r.; blog decree.om, 24 sierpnia 2026 r.; Urząd Podatkowy Omanu, komunikat o ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych; Urząd Podatkowy Omanu, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania; Urząd Podatkowy Omanu, aktualności; Urząd Podatkowy Omanu, umowa z Jersey; Urząd Podatkowy Omanu, decyzje w sprawie 0% VAT; Urząd Podatkowy Omanu, Tax Conference 2026; EY, 8 lipca 2025 r.; KPMG, 26 czerwca 2025 r.; Deloitte, 26 czerwca 2025 r.; Alvarez & Marsal na Legal 500, 25 lipca 2025 r.; Al Tamimi na Legal 500, 26 czerwca 2025 r.; Times of Oman, 22 sierpnia 2026 r.; Times of Oman, 4 listopada 2020 r.; Times of Oman, 16 kwietnia 2021 r.; Oman Observer, 30 czerwca 2025 r.; Oman Observer, 6 lutego 2021 r.; Oman Observer, 26 kwietnia 2021 r.; Gulf News; PwC Tax Summaries; blog prawniczy Curtis Oman, marzec 2016 r..